Существенность (понятие, порядок определения уровня существенности) и аудиторские риски в аудите. Виды аудиторских рисков в соответствии с федеральными аудиторскими правилами (стандартами).

Существ-ность устан-ся в соотв-вии со станд-том 4 “Сущест-ность в аудите”. Ауд-р в процессе ауд-та д оценить существ-сть и ее взаимосвязь с АР. Существ-сть – это макс допуст разм-р ошибочной суммы, кот м б показана в отчетности и рассматриваться как несущ, т е не вводящая пользоват-лей отчет-сти в заблужд-е. Уровень сущ-сти – то сумма стоимостных ошибок, после кот потреб-ль инф-ции перестает доверять или делать прав выводы. Оценка существ-сти зависит от опыта и калиф-ции ауд-ра и опр-ся для кажд клиента с учетом объема и специфики его деят-сти. Ауд-р оценивает то, что явл-ся существ-ным по своему проф суждению. Этим станд-том не предусм-рен порядок расчета уровня сущ-сти, поэтому внутрифирм ауд станд-том необходимо утвердить систему баз показ-лей и порядок расчета уровня сущ-сти. При расчете уровня сущ-ти аудитору следует: выбрать показатели бух.отчет-ти (т.е. ьазовые показатели), установит уров-нь сущ-ти для каждого из них. Выбор базов. Показ-й зависит от специфики ФХД. В основном могут выступать: балансовая прибыль – 5%, выручка – 2%, вылюта баланса – 2%, СК – 10%, С/С продаж – 2%. Далее берутся %-е доли от базовых показателей. Аудитор должен проанализировать полученные значения. Если какие-то из них сильно отклоняются в большую или меньшую сторону от остальных, то его можно отбросить. На базе оставшихся рассчитывается средняя величина, которую можно округлить, но так, чтоб после округления это значение изменилось бы не более чем на 20%. Существ-сть ауд-ра исп-ся при планир-нии ауд-та, при оценке выявл искажений. Порядок устан-ния ауд рисков регламентир-ся стандартом № 8 “Оценка ауд рисков и внутр контроль, осуществл аудируемым лицом”. Аудитору следует использ-ть свое проф суждение, чтобы оценить АР и разраб-ть ауд процедуры, необх для сниж-я АР до приемлимо низкого уровня. АР – риск выражения ауд-ром ошибочного мнения, в случ когда БФО содерж существ искажения. АР состоит: ПАР = НР*РСК*РН. Приемлемые ауд риск (ПАР) д б не более 5%. Это означ, что 5 из 100 заключений, подпис аудит-ром, могут содерж неверные выводы. Неотъемлемый риск (НР) связан с характ-ми фирмы клиента и влияющими на неё факторами, кот-е невозможно проверить средствами внутр.контроля. и означает подтвержденность остатка средств на счетах БУ, искажением до того как они были обнаружены средствами ВК. Величина НР опр-ся от 0 до 1 (или от 0 до 100%). Ауд-р при самых благоприят обстоят-вах устанавл величину НР значит выше 50%, а при налич обосн ожидания ошибок на уровне 100%. Риск средств контроля (РСК) – риск того, что искажения, кот м иметь место в отн-нии остатка средств по счетам БУ, не были своеврем предотвражены, обнаружены и исправлены с помощью системы БУ и ВК. Этот риск зависит от эффективность системы БУ и ВК, устанав-ся от 0 до 100%, как правило при благоприят обстоят-вах уровень риска устанавл-ся не ниже чем 40%. Чем выше оценка НР и РСК, тем больше аудит-их доказат-ваудитору необход-мо получить в ходе процедур проверки по существу. Риск необнаружения (РН) – риск того, что ауд прцедуры не позволят обнаружить искаж-ния в бух учете и отчетности, кот м быть сущеситв-ными. РН явл-ся показ-лем эфф-сти работы ауд-ра, при низком уровне РН аудитор не соглаш-ся брать на себя риск невыявления ошибок из-за недостатка док-в. Поэтому ауд-р планир-ет большое кол-во процедур. Оптимальным счит-ся, когда НР устан на уровне 10-12%. РН = ПАР / ( НР * РСК ) Между уровнями существ-сти и АР сущ-вует обр завис-сть: чем выше ур сещств-сти, тем ниже АР, и наоборот.