Понятие объектов налоговых отношений и их роль в процессе воспроизводства

Налоговые отношения - это нерыночные отношения. Они не предполагают движения стоимости на возмездной основе. Тем не менее, они вписываются в рыночное хозяйство по ряду направлений. Во-первых, многие виды налогов взимаются на этапе реализации продукции, повышая, таким образом, рыночную цену товаров. Во-вторых, налоги, в большинстве случаев, выплачиваются в денежной форме, поэтому для их выплаты необходимо продать часть продукции, что предполагает наличие рыночных отношений. В-третьих, налоги в рыночной экономике могут служить инструментом государственного регулирования, стимулируя либо угнетая хозяйственную деятельность в отдельных сегментах рынка. Рассматривая объекты налоговых отношений, необходимо, прежде всего, выяснить функциональную роль налогов на уровне воспроизводства вообще. Она заключается в том, что налоги мобилизуют часть стоимости совокупного общественного продукта для последующего возвращения части этой стоимости через общественные фонды потребления и накопления. Кроме того, с помощью налогов создаются резервные фонды, которые служат гарантией на случай непредвиденных ситуаций. Таким образом, налоговые отношения входят в систему производственных отношений, но функционируют не на всех фазах общественного воспроизводства, а лишь в фазе перераспределения созданной стоимости. Процесс перераспределения стоимости совокупного общественного продукта (СОП) протекает в форме мобилизации определенной его части и использования мобилизованных средств через систему государственных расходов. Поэтому при определении объектов налоговых отношений, невозможно устраниться от анализа отношений распределения средств, мобилизованных с помощью налогов. Если государство за счет налогов решает многие задачи экономического и социального характера, снимая их с плеч налогоплательщика, то величина налоговых изъятий должна быть значительной. Если же налоговые поступления намечается расходовать на войны, в результате которых происходит уничтожение и результатов, и условий производства; на поддержание неперспективных отраслей; на паразитарное потребление, когда преобладают экономически нецелесообразные расходы, - налоговые сборы в этой части нельзя признать экономически оправданными. Процесс воспроизводства совокупного общественного продукта предполагает непрерывное возобновление стоимости: с + v + m, где с - стоимость потребленных в процессе производства средств производства, v – стоимость рабочей силы, занятой в процессе материального производства, m - прибавочный продукт. Какая часть совокупного общественного продукта может быть объектом налоговых отношений, определяется тем, как расходуется получаемый в результате налогового изъятия фонд. Если данный общественный фонд, сконцентрированный в руках государства, не возвращается в виде дотаций, субсидий на поддержание процесса воспроизводства рабочей силы и средств производства, единственной частью, которую безболезненно для экономики можно затрагивать налогами, является прибавочный продукт (т). Если государство частично поддерживает воспроизводство рабочей силы, освобождая от этого непосредственных субъектов хозяйственной деятельности, - налогообложением может затрагиваться вся добавленная стоимость (V + т), а не только прибавочный продукт (т). Если государство проводит активную технико-технологическую политику, поддерживает воспроизводство средств производства путем финансирования фундаментальной и прикладной науки, инвестициями в приобретение оборудования, налогообложением без ущерба простому воспроизводству может затрагиваться весь совокупный общественный продукт.