Содержание и задачи управления.

Организационная система управления. Организация управления налогообложением играет важную роль в проведении эффективной финансовой политики. От нее зависит действенность финансовых рычагов по регулированию экономических процессов в условиях рыночной экономики. Управление налогообложением – комплексное понятие, включающее налоги как объект управления и налоги как инструмент. С одной стороны, это целенаправленная деятельность работников финансового и налогового аппаратов по управлению процессами, формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов, образуемых главным образом за счет налогов, и контроля за этими процессами, а с другой – управление органами системы Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и сборам РФ, Департамента налоговой полиции РФ и Государственного таможенного комитета РФ, Федеральной комиссии по рыночным ценным бумагам. В процессе изменения экономической ситуации в стране управление налоговой системой постоянно модифицируется. В условиях государственной собственности, когда преобладали централизованные методы управления экономикой, налоговые формы изъятия доходов в бюджет не имели решающего значения. С переходом к рыночным отношениям управление налогообложением выдвигается на передний план, поскольку налоги становятся важным рычагом регулирования социально-экономического развития страны, повышения эффективности хозяйствования. Деятельность финансово-налогового аппарата, связанная с управлением налогообложением, направлена на решение общенациональных задач на макроуровне и специфических задач – на микроуровне. К общенациональным задачам управления следует отнести: образование централизованных бюджетных и внебюджетных фондов путем мобилизации налоговых поступлений; установление наиболее оптимального соотношения налоговых ресурсов между звеньями бюджетной системы; составление краткосрочных и долгосрочных программ и планов поступления налогов с использованием данных учетной и статистической отчетности, а также информации для принятия решений; определение участия юридических и физических лиц в налоговых доходах бюджета (при этом не должно быть допущено их переобложение, чтобы не затруднить процесс производства и в то же время не нанести ущерб бюджету); разработку научно обоснованных ставок налогов, систем оценочных показателей налогооблагаемой базы; осуществление контроля за налоговыми поступлениями физических и юридических лиц, а также проведение жестких мер против лиц, уклоняющихся от уплаты налогов. Одним из важных объектов управления налогообложения является налоговое право, т.е. совокупность законов, регулирующих налоговые отношения. Источником налогового права выступает Конституция, законы, а также другие нормативные акты, в которых определены виды налогов, порядок их взимания, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых служб. Общее управление налогами в России возложено на высшие органы государственной власти – парламент, аппарат Президента, Правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное собрание РФ, как законодательный орган, рассматривает Законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Оперативное управление, т.е. комплекс мер, преследующих получение максимального эффекта при минимальных затратах, осуществляется финансовым аппаратом. С его помощью государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях народного хозяйства. Министерство финансов РФ, являясь федеральным органом исполнительной власти, обеспечивает проведение единой бюджетной, финансовой, налоговой и валютной политики РФ и координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Основными задачами Минфина РФ являются: совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма; разработка и реализация единой финансовой бюджетной, налоговой и валютной политики РФ; разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения; обеспечение в пределах своих компетенций государственного финансового контроля и др. В соответствии с возложенными на него задачами Минфин РФ выполняет следующие основные функции в области налогов: разрабатывает совместно с МНС РФ и другими федеральными органами исполнительной власти предложение о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы; координирует в пределах своей компетенции политику федеральных органов, на которые возложена ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет; участвует в разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядке взимания таможенных пошлин; разрабатывает предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы; проводит переговоры, связанные с заключением соглашений между РФ и иностранными государствами об устранении двойственного обложения доходов и имущества и др. Финансовые органы на местах занимаются конкретными вопросами налогообложения, а именно: совместно с налоговыми инспекциями осуществляют ревизии юридических лиц; принимают меры к укреплению налоговой дисциплины; осуществляют контроль за нижестоящими финансовыми органами по выполнению ими своих налоговых обязательств; предоставляют налогоплательщикам отсрочки и рассрочки платежей по налогам с уведомлением о принятых решениях налоговых органов; решают вопрос совместно с налоговыми органами о неприменении финансовых санкций с налогоплательщикам в случае задержки ими уплаты налогов и др. Органы государственного казначейства (главное управление и его территориальные органы на местах) имеют право: совместно с налоговыми органами участвовать в решении вопроса о неприменении финансовых санкций к налогоплательщикам в случае задержки или неуплаты налогов в бюджет, если это связано с несвоевременным финансированием из этого бюджета или с задержкой оплаты государственных заказов; получать сведения от налоговых органов, необходимые для регулирования бюджетных процессов; пользоваться другими правами, предоставленными по закону.