Техника реализации учетных операций банков с векселями и их бухгалтерский учет.

Вексель - это безусловное письменное долговое денежное обязательство, составленное по установленной форме и выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю). Особенность векселя состоят в том, что: • вексель имеет строго установленную форму и его содержание точно определено законом, а другие условия считаются ненаписанными; • вексель может быть передаваемым из рук в руки по передаточной надписи (индоссаменту); • нотариальное засвидетельствование подписи не требуется; • ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись; • при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста. В пятом разделе плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих организациях “Операции с ценными бумагами” предусмотрен подраздел “Учтенные векселя”. В нем сгруппированы следующие счета первого порядка: 512 Векселя органов федеральной власти и авалированные ими 513 Векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и авалированные ими 514 Векселя банков 515 Прочие векселя 516 Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими 517 Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими 518 Векселя банков-нерезидентов 519 Прочие векселя нерезидентов 1) Учет (дисконтирование) векселей, т.е. покупка векселей других лиц. Дт одного из счетов N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" – по фактической цене приобретения, Кт одного из счетов N 20202 “Касса кредитных организаций”, 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России” или расчетный счет продавца - клиента банка - на фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы учетного процента (дисконта)), 2) Формирование резерва Дт 70209 Кт 51210 3) Погашение учтенного банком векселя на вексельную сумму: Дт одного из счетов N 20202 “Касса кредитных организаций”, 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России” или расчетный счет плательщика - клиента банка, Кт одного из счетов N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" на фактическую цену приобретения. Кт счета N 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами” на величину дисконта. Приобретенные банком векселя могут быть проданы им до срока их погашения. Если перепродается дисконтный вексель по цене ниже номинала, но выше цены приобретения, делается проводка: Дт 20202, 30102 или р/с клиента банка - нового покупателя векселя - на сумму, полученную за проданный вексель, Кт N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" - на сумму фактической цены приобретения векселя. Кт счета N 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами” . Если перепродается дисконтный вексель по цене ниже номинала и ниже цены приобретения, в балансе банка делаются проводки: Дт 20202, 30102 или р/с клиента банка - нового покупателя векселя на сумму, полученную за проданный вексель, Дт 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами” на сумму разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки. Кт одного из счетов N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" - на сумму фактической цены приобретения векселя.