Анализ оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его, следует осуществлять систематический контроль, за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) (см. таблицу 1) в целом по предприятию, производственным подразделениями и категориям работников: ΔФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл =21465 – 20500 = +965 млн. руб. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактическим начисленной суммы зарплаты (164400 млн. руб.) и плановым фондом (160230 млн. руб.), скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 1,026 (164400 млн. руб. : 160230 млн. руб.). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доля переменной зарплаты (см. таблицу 1.) ΔФЗП отн = ФЗПф −ФЗПск = ФЗПф −(ФЗПпл.пер • Квп + ФЗПпл. пост), ΔФЗПотн = 21465 − (13120 ∗1,026 + 7380) =21465 −20841 = +624 млн. руб., где ΔФЗПотн − относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф − фонд зарплаты фактический; ФЗПск − фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл. пост и ФЗПпл. пер − соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп −выполнения плана по выпуску продукции. Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 624 млн. руб. В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты. Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (рис 1).