НДС: ставки, льготы, порядок уплаты в бюджет (ст. 164, 149, 174). С 2001г.

применяются три ставки НДС: 1. По ставке 0% производится налогообложение товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ, а также работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом и импортом товаров. К таким работам (услугам) относятся работы по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых или импортируемых товаров. Также облагаются услуги по перевозке багажа и пассажиров, если пункт назначения или пункт отправления пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ. Ставка 0% установлена на реализацию работ, выполняемых в космическом пространстве, на реализацию драгоценных металлов из лома и отходов Госфонду драгметаллов и драгкамней РФ и банкам и на взаимных условиях при поставке товаров для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. Установление ставки в размере 0% означает, что для налогоплательщика законодательно определены все элементы налогообложения, и, соответственно, для него сохраняются обязанности налогоплательщика НДС, в том числе и обязанности подачи в налоговые органы соответствующих форм налоговой отчетности по НДС. 2. По ставке 10% производится налогообложение реализации продовольственных товаров и товаров для детей по наименованиям, изложенным в ст.162 НК РФ. 3. По ставке 20% производится налогообложение реализации в остальных случаях. При получении авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, финансовой помощи, процентов по векселям и облигациям, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, при реализации с/х продукции и продуктов ее переработки, при реализации имущества, а также при удержании налога налоговыми агентами используются расчетные ставки НДС, которые показывают долю НДС в процентах к общей стоимости реализованных товаров с учетом НДС. Расчетные ставки НДС по товарам, работам и услугам, цены на которые установлены с включением НДС, составят: при ставке НДС = 20% применяется расчетная ставка 16,67%; при ставке НДС = 10% применяется расчетная ставка 9,09%. Законодательством определено большое количество операций, освобожденных от налогообложения НДС. По своему назначению эти освобождения можно подразделить на три группы: социальные; экономические; прочие. Значение освобождений социального характера состоит в том, что они призваны способствовать развитию отдельных социальных услуг, относительно низкому уровню цен на социальные товары и услуги, обеспечению налоговых преимуществ для определенных, нуждающихся в государственной поддержке групп населения. Например, не подлежит налогообложению реализация жизненно необходимой медицинской техники и некоторых медицинских услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, ритуальных услуг и работ, отдельных образовательных услуг и услуг учреждений культуры и искусства. Не облагаются операции по реализации предметов религиозного назначения, реализации отдельных товаров, работ и услуг общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% и т.д. Освобождения экономического характера применяются для стимулирования развития отдельных отраслей и экономических процессов. Среди перечня экономических льгот можно выделить освобождение от уплаты НДС работ по производству кинопродукции, по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания, услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве по обслуживанию воздушных судов. В группу прочих освобождений входят такие льготы, как освобождение от НДС различных денежных, страховых операций, а также операций, связанных с обращением ценных бумаг, и некоторые другие освобождения. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период (месяц) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.