Аудиторская выборка

На основании результатов предварительного анализа и оценки системы б/у и внутреннего контроля в общем плане аудита определяется способ проведения аудита – сплошной или выборочный. При осуществлении выборочной проверки, аудит-я организация обязана руков-ся требованиями стандарта №16 «Аудит-я выборка». Аудиторская выборка – это перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод обо всей проверяемой совокупности. Выборка может быть нестатистической (произвольной) и статистической. Нестат-кий выборочный метод – это анализ по качественным признакам в зонах повышенного аудиторского риска. Как правило, его применяют при невозможности использовать метод статистической выборки. Например, проверяемая совок-ть неоднородна, разный уровень эфф-ти внутреннего контроля в структурных подразделениях предприятия, небольшое кол-во хоз-ных операций, имеющих высокий уровень существенности. Наиболее распространенными методами нестат-й выборки являются: блочный отбор (выбор первого элемента определяет все остальные элементы проверяемого блока), беспорядочный отбор, оценочные методы. Статистический выборочный метод может применяться для достижения следующих целей: - обнаружения повторяющихся ошибок, искажений, проявляющихся с определенной частотой и в определенном кол-ве; - оценка масштабов распространения обнаруженных ошибок. основными методами статист-й выборки являются: возвратная выборка, безвозвратная, механическая, серийная. Обычно выборка должна быть репрезентативной, т.е. представительной – все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку. Аудит-я организация имеет право прибегать к нерепрезентативной выборке только тогда, когда профессиональное суждение аудитора по итогам проведения выборки не должно касаться всей совок-ти в целом. Аудит-я выборка проводится с целью применений аудит-х процедур в отношении менее чем 100% объектов проверяемой совок-ти, под которыми понимаются элементы, составляющие сальдо счетов, или операции, составляющие обороты по счетам, для сбора аудит-х доказательств, позволяющих составить мнение обо всей проверяемой совок-ти.Для построения выборки аудит-я организация должна определить порядок проверки конкретного раздела бух отчетности, проверяемую совок-ть, из которой будет сделана выборка, и объем выборки. Аудит-я организация должна определить изучаемую совок-ть таким образом, чтобы она соотв-ла целям аудита. Размер выборки определяется величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой. Чем ниже ее величина, тем больше необх-й размер выборки. Если аудитор полагает, что в проверяемой совок-ти содержится ошибка, ему необх-ма большая по объему выборка, чтобы проверить, что общая величина таких ошибок в совок-ти не превысит размер допустимой ошибки. Малый размер выборки использ-ся, если аудитор предполагает, что совок-ть свободна от ошибок. Для любой выборки ауд-я организация обязана: 1) Анализировать каждую ошибку, попавшую в выбор. Для этого необх-мо установить характер ошибок. 2) Экстраполировать полученные при выборке результаты на всю проверяемую совок-ть. 3) Оценить риски выборки. В рабочей документации аудитора обязательно должны быть отражены все стадии проведения аудит-й выборки и анализ ее результатов.