Учет требований нормативных правовых актов

Стандарт №14 устанавливает единые требования в отношении обязанности аудиторской организации и индив-го аудитора учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов РФ в ходе аудита фин (бух) отчетности этого аудируемого лица. При планировании и выполнении процедур аудита, а также при оценке и оформлении рез-тов аудита аудитор должен осознавать, что несоблюдение аудируемым лицом закон-ства РФ может оказать существенное влияние на фин (бух) отчетность. Но нельзя ожидать, что аудит выявит все случаи несоблюдения закон-тва РФ. Выявление случаев несоблюдения независимо от их сущест-сти ставит под сомнение честность и порядочность рук-тва и сотрудников аудируемого лица и требует анализа возможных последствий в отношении других вопросов аудита. Несоблюдение - понимается как преднамеренное, так и непреднамеренное действие или бездействие аудируемого лица, которое противоречит нормативным правовым актам РФ. Такие действия относятся к операциям, которые были осуществлены самим аудируемым лицом или от его имени рук-вом или сотрудниками этого аудируемого лица. Несоблюдение не включает случаи нарушения закон-тва РФ со стороны рук-тва или сотрудников аудируемого лица, не имеющие отношения к хоз-ной деят-сти данного аудируемого лица. Определение того, нарушает ли какое-либо действие или бездействие аудируемого лица требования закон-тва РФ, носит правовой характер и, как правило, выходит за рамки профес-ной компетенции аудитора. Однако уровень профес-ной подготовки аудитора, его опыт, понимание деят-ти аудируемого лица и отрасли его деят-ти могут помочь определить, что отдельные действия или бездействие, привлекшие внимание аудитора, содержат признаки несоблюдения закон-тва РФ. Определение того, какие действия или бездействие являются или могут являться несоблюдением закон-тва РФ, обычно основывается на консультации опытного и квалиф-го юриста, однако окончательное решение может приниматься только судом. Несоблюдение зак-тва РФ может иметь финансовые последствия для аудируемого лица - штрафы, иски. В целом, чем слабее связь несоблюдения требований норм-х правовых актов с событиями и операциями, которые обычно отражаются в фин (бух) отчетности, тем меньше вероятность того, что аудитор узнает или признает факт несоблюдения закон-ва РФ. Руко-тво аудируемого лица в соответствии с закон-вом РФ несет ответственность за соблюдение аудируемым лицом требований норм-х правовых актов РФ, а также за предотвращение и обнаружение фактов несоблюдения норм-х правовых актов РФ. Рук-ву аудируемого лица при выполнении своих обязанностей по предотвращению и обнаружению фактов несоблюдения норм-х правовых актов РФ рекомендуется осуществлять в первую очередь следующие процедуры: - отслеживание изменений зак-тва РФ в установленной сфере деят-ти и обеспечение гарантий того, что хоз-ная деят-ть аудируемого лица соответствует установленным требованиям; - разработка и функц-ние надлежащей системы внутреннего контроля; - разработка, утверждение и обеспечение соблюдения правил внутреннего распорядка с обязательным уведомлением работников аудируемого лица; - условия, обеспечивающие ознакомление и понимание правил внутреннего распорядка; - осуществление контроля за соблюдением правил внутреннего распорядка и применение дисциплинарных мер к работникам, не соблюдающим указанные правила; - привлечение специалистов в области права для отслеживания изменений зак-тва РФ; - ведение реестра норм-х правовых актов РФ, которые должны соблюдаться аудируемым лицом. Эти процедуры могут быть дополнены возложением соответствующих обязанностей на отдел внутреннего аудита (или ревизионную комиссию) и на специально созданный комитет по аудиту. Аудитор не несет ответственности за несоблюдение зак-тва РФ аудируемым лицом. Однако периодическое проведение обязательного аудита можно рассматривать в качестве сдерживающего фактора для несоблюдения аудируемым лицом зак-тва РФ. Для планирования аудита аудитор должен иметь общее понимание основных норм-х правовых актов РФ, применимых к данному аудируемому лицу и в сфере его деят-ти, а также представление о соблюдении аудируемым лицом требований указанных актов.