Формирование и учет целевого финансирования, специальных фондов и резервов.

Фонды специального назначения формируются за счет прибыли предприятия В результате отчислений от нее . Нормы отчислений устанавливаются правительством и отражаются в учредительных документах. Кроме прибыли источниками образования ФСН м.б. безвозмездные взносы учредителей или юридических лиц. ФСН:- Ф накопления- Ф потребления- Ф социальной сферы и др. ФН предназначен для развития предприятия (например для финансирования затрат по расширению действующего производства, по реконструкции предприятия). Средства этого Ф м.б. использованы на проведение научно-исследовательских работ, для создания инвестиционных фондов, для расходов, связанных с распространением ценных бумаг. Средства ФН м.б. уменьшены в результате покрытия убытков отчетного года и других затрат. ФП - развитие социальных сфер предприятия, материальное поощрение персонала, осуществление мероприятий, которые приводят к образованию нового имущества предприятия. Средства ФП м.б. выданы в виде дотаций на питание, оплата путевок и др. СФ - средства направляются в качестве финансового обеспечения для развития социальной сферы. На этом субсчете учитывается также движение имущества предприятия, относящееся к социальной сфере и полученного безвозмездно. Счет 88 “Нераспределенная прибыль” (пассивный).88-3 - ФН, 88-4 – СФ, 88-5 - ФП Кт 88 - образование фондов, Дт 88 - их использование. ФН. Образуется за счет прибыли: Дт 81 Кт 88-3 Образование ФН за счет безвозмездно поступивших ОС, материалов, НА в социальную сферу: Дт 01, 04, 10 Кт 88-3 использование средств ФН: Дт 88-5 Кт 08 (составляется на сумму затрат, связанных с созданием нового имущества, но не включаемых в его первоначальную стоимость. Дт 87-3 Кт 88 - погашение убытка за отчетный год за счет ФН. Дт 88-3 Кт 75 - сумма фонда, распределенного между учредителями. Дт 88-4, 88-3 Кт 10 - сумма ценностей, переданных безвозмездно физическим и юридическим лицам Дт 88-3 Кт 47, 48 - сумма убытков (финансовый результат) по переданным безвозмездно (реализованным) ОС и другим материальным активам. Дт 88-3 Кт 08 - капитальные вложения. ФП. Образуется за счет чистой прибыли предприятия:Дт 81-1 Кт 88-5 ... за счет целевых взносов учредителей:Дт 85 Кт 88-5 Использование ФП: Дт 88-5 Кт 50 (материальное стимулирование, материальная помощь), 70 (сумма премий и вознаграждений за счет фонда), 51 (стоимость приобретенных подарков для работников предприятия), 71 (сумма командировочных расходов, начисленных сверх установленного лимита). СФ. Образование:Дт 81 Кт 88-4 Безвозмездное поступление: выплаты по Дт 88-4 и КТ счетов в зависимости от целей использования Учет целевого финансирования и целевых поступлений - счет 96 “Целевое финансирование и поступления”. Здесь ведется учет средств, выделяемых в виде: - правительственных субсидий; - поступлений от других предприятий;- взносов родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях. Счет 96 - пассивный. Кт средства целевого финансирования, образование фондов, Дт - их использование. Поступление средства в кассу от родителей за содержание детских садов: Дт 50 Кт 96 Получение средств от предприятий в качестве целевого финансирования Дт 51, 52 Кт 96 Сумма средств, связанных с приобретением материальных ценностей и ОС за счет целевого финансирования. Дт 96 Кт 08, 10, 12 Сумма зарплаты, начисленной персоналу за счет средств целевого финансир-ия Дт 96 Кт 70 Сумма оплаты платежных требований, поставщиков и других кредиторов Дт 96 Кт 51.