Банковский контроль за денежным оборотом.

Согласно Указа Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевре- менному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23.05.1994 г. (в ред. Указов Президента РФ от 21.03.95 N 291, от 06.01.98 N 10, от 03.08.99 N 977) в целях обеспечения полноты внесения налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, усиления ответственности налогоплательщиков за соблюдение норм налогового законода- тельства установлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации пред- приятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности: ? за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими пред- приятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа; ? за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы; ? за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой на- личности. На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указан- ные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном за- конодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда. Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных настоящим пунктом, производится органами Государственной налого- вой службы Российской Федерации по сведениям, предоставляемым коммерческими бан- ками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, уч- реждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с де- нежной наличностью. Осуществление проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличность и ведения кассовых операций возложено как на Инспекции МНС, так и кре- дитные организации. Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учрежде- ния банка в зависимости от объема налично - денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов. Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в проверяе- мом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятия в учрежде- нии банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы учреждения банка. Уточня- ется сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходо- вание денежной выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждение банка. В ходе проверки предприятия рассматривается: 1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении бан- ка. Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным учреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными учреж- дения банка и записями в кассовой книге предприятия выясняются причины. Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения на- личных денег и ценностей представителем учреждения банка не проверяются. Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, по- лученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается налого- выми органами при проведении проверок соблюдения налогового законода- тельства. 2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый пери- од и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевремен- ность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработ- ную плату, выплаты социального характера, других денежных средств. Сверя- ются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кас- совой книге выясняются причины такого положения. 3. Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования по- ступающих в кассу предприятия наличных денежных средств. На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расхо- дования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия. 4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В целях выявления фактов превышения пред- приятием предельных сумм расчетов наличными деньгами с юридическими ли- цами за товарно - материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги рассматриваются записи в документах первичной учетной документа- ции по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно - расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полу- ченных наличных денег (проверяются обороты по счету "Расчеты с подотчет- ными лицами"), а также товарные чеки, счета, счета - фактуры. При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма произведенного пла- тежа и наименование участников расчетов. 5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных де- нег в кассе предприятия. Рассматривается соблюдение установленного учреж- дением банка лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В Справке по проверке проставляются данные о лимите остатка кассы, фактиче- ских остатках наличных денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен лимит. Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в прове- ряемом периоде, а также сверхлимитная кассовая наличность (средняя величи- на), рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения ли- мита остатка кассы. 6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. Рассматривается со- блюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной доку- ментации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составле- ние ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в со- ответствии с приходно - расходными документами, расчетно - платежными ве- домостями. Отмечается качество и периодичность составления первичных кас- совых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно - расходных документах записям в кассовой книге и другие. 7. По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необхо- димые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся не- достатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной налично- стью. 8. Справка по результатам проверки составляется в 3 экземплярах и подписывает- ся руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представи- телем учреждения банка (проверяющим). В случаях, когда в ходе проверки не установлены факты нарушений предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки. Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем учреж- дения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр Справки передается предприятию, второй - остается в документах учреждения банка. При установлении фак- тов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр Справки на- правляется органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных зако- нодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.