Методы расчета уровня налоговой нагрузки организации.

Налоговая нагрузка представляет собой обобщенную характеристику налоговой системы страны, указывающую: - во-первых, на действие, которое налоги оказывают на положение налогоплательщиков или на народное хозяйство в целом; - во-вторых, количественную оценку этого действия. Как правило, характеристика налоговой нагрузки, определяющая действие налогов, оказывающее на положение налогоплательщиков или на народное хозяйство в целом, обусловлена наличием негативного отношения к налоговой системе. Показатель налоговой нагрузки применяется в трех областях: - во-первых, при сопоставлении налоговой нагрузки разных стран или для одной страны в динамике; - во-вторых, при урегулировании финансовых взаимоотношений между членами союзных и федеративных государств; - в-третьих, при проведении налоговых и финансовых реформ (при определении высоты возможного налогообложения). Показатель налоговой нагрузки рассчитывают для: народного хозяйства в целом; отдельных территорий; отраслей; организаций; всего населения и его отдельных групп. Показатель налоговой нагрузки отраслей можно представить следующей формулой. НБотр = Нотр : ДСотр , где НБотр – налоговая нагрузка отрасли. Нотр - сумма всех уплаченных налогов отраслью. ДСотр – произведенная отраслью добавленная стоимость. Применительно к уровню конкретного налогоплательщика категория налоговой нагрузки (совокупного налогового изъятия) отражает долю его дохода, изымаемого в бюджет. В России в настоящее время нет общепринятой методики исчисления не только абсолютной, но и относительной величины налоговой нагрузки организаций. Известны методы определения налогового потенциала, уровня налоговой нагрузки населения, эффективной налоговой ставки, доли налогов в ВВП, исчисляемые на базе основных показателей экономики страны и характеризующие налоговую нагрузку на макроуровне. Вместе с тем, нет единого мнения в отношении методологии определения этого показателя на микроуровне, то есть на уровне организаций. Налоговая нагрузка организаций определяется в абсолютном и относительном выражении. Для расчета налоговой нагрузки организаций нами предлагается использование двух формул. НБор = Но : Р НБовр = Но : ВР , где НБор – налоговая нагрузка организаций, рассчитываемая к расходам, связанным с производством и реализацией продукции, работ, услуг. НБовр – налоговая нагрузка организаций, рассчитываемая к выручке от реализации продукции, работ, услуг. Но – сумма всех уплаченных организацией налогов, включая прямые и косвенные, без налога на доходы физических лиц. Р – расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг. ВР – выручка от реализации продукции, работ, услуг.