Местные налоги и сборы.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствие с Налоговым кодексом нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативно-правовых актах налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, утвержденных налоговым кодексом, и сроки уплаты налога, форму отчетности по местному налогу. В соответствии с Налоговым кодексом к местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, местные лицензионные сборы. Земельный налог. Это наиболее значимый по величине местный налог. Его доля в общих доходах местных бюджетов достигает 3%. Особенно важна его роль в сельских бюджетах. Существует несколько форм платы за землю: земельный налог арендная плата нормативная цена земли. Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли землевладельцы и землепользователи кроме арендаторов. Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях предусмотренных земельным законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли. Цель введения платы за землю- стимулирование рационального использования охраны и освоения земель повышение плодородия почв выравнивания социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Плательщиками земельного налога признаются предприятия и организации любых форм собственности, т.е. юридические лица физические лица- граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуальные предприниматели, которым земля предоставлена в собственность владение пользование на территории РФ. Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки части земельных участков земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность владение и пользование. По этому налогу имеются льготы. От уплаты земельного налога могут освобождаться как определенные категории плательщиков, так и отдельные категории земель. Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение 5 лет с момента предоставления земельных участков. Налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% от средней ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья. Органы законодательной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья устанавливаются с учетом состава качества площади и местоположения угодий. Органами законодательной власти субъектов РФ исходя из средних размеров налога с 1га пашни кадастровой оценки угодий утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни многолетних насаждений сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за 1га пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ. Налог за землю городов (поселков) устанавливается на основе средних ставок и зависят от экономического района и численности населения города. Предусмотрены коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в курортной зоне. Для земель занятых жилищным фондом личным подсобным хозяйством дачными участками индивидуальными и кооперативными гаражами налог исчисляется в процентах ставок, установленных для данной конкретной зоны по результатам дифференциации средней ставки земельного налога. Размер, условия, средняя величина арендной платы за землю устанавливается договором. При аренде земель государственной и муниципальной собственности соответствующими органами исполнительной власти устанавливаются базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться в денежной или натуральной форме. Основанием для установления налога и арендной платы за землю является – документ, удостоверяющий право собственности или пользования земельным участком. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами. Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля предоставляют в налоговый орган расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога производится в течение 1 месяца с момента их предоставления. Начисления земельного налога гражданам производится органами налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога. Учет плательщиков и начисления налогов производятся ежегодно по состоянию на 1 июля. Платежи по земельному налогу и арендной плате поступают в местные бюджеты не полностью. Нормативы отчислений устанавливаются Законом РФ О плате за землю. Срок уплаты налога: все плательщики уплачивают его в два срока равными долями - до 15 сентября и до 15 ноября. Можно уплатить налог досрочно, но одним платежом - до 15 сентября. Налог на имущество физических лиц. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности движимое и недвижимое имущество. Объектом обложения являются находящиеся в собственности физического лица недвижимое и движимое имущество, которое соответственно можно разделить на две группы: 1. Строения, помещения и сооружения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения; 2. Водно-воздушные транспортные средства – вертолеты, самолеты, моторные лодки, теплоходы, яхты и другие водно-воздушные транспортные средства, кроме весельных лодок. При исчислении налога на недвижимое имущество налогооблагаемой базой является оценочная стоимость имущества, которая может быть инвентаризационной (т.е. остаточной, которая равна разности между первоначальной стоимостью и суммой износа), страховой (определяется работниками страховой организации), экспертной (определяется независимым экспертом). Ставка налога устанавливается представительными органами местного самоуправления в размере, не превышающем 0,1% от оценочной стоимости до 100000руб.; при стоимости имущества от300000 до 500000руб ставка устанавливается в размере от 0,1до 0,3%; при стоимости имущества свыше 500000руб. ставка устанавливается в размере от 0,3 до 2%. Налог на движимое имущество уплачивается в % от минимального размера оплаты труда, действующего на дату начисления налога и зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя. От уплаты налога на имущество (движимое и недвижимое) освобождаются Герои СССР и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники Гражданской и Великой отечественной войн, лица пострадавшие от воздействия радиации и т.д. От уплаты налога на недвижимое имущество освобождаются: пенсионеры, получающие пенсию; граждане, уволенные с военной службы или призывающиеся на военные сборы; выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; деятели культуры, искусства и народные мастера – со специально оборудованных сооружений, строений и помещений (включая жилые), используемые ими исключительно в качестве творческих мастерских, студий. Кроме перечисленных льгот, органы власти субъекта РФ вправе уменьшать размер ставок и устанавливать дополнительные льготы по уплате указанных налогов. Налоги на имущество физических лиц исчисляются на 1 января того года, за который исчисляется платеж. Работники налоговых инспекций составляют расчеты сумм налога и выписывают платежные извещения, которые направляются по адресам налогоплательщиков в срок не позднее 1 августа отчетного года. Уплата налогов производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налогоплательщик по собственному желанию может уплатить полную сумму в один срок. Прочие местные налоги. Налог на рекламу введен для регулирования коммерческой деятельности. Плательщиками этого налога являются предприятия и граждане, осуществляющие расходы по рекламе собственной продукции (работ, услуг). Рекламой считается любая форма публичного представления товаров (работ, услуг) через средства распространения информации, к которым относятся: печать, эфирное, спутниковое, кабельное телевидение, радиовещание, световые газеты, иллюстративно-изобразительные средства и т.д. К рекламе не относится информационные вывески о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемые в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины; объявления об изменении местоположения организации, номеров телефонов, телетайпов, предупреждающие таблички. Объект налогообложения – стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции. Ставка установлена в размере не выше 5% величины фактических затрат на рекламу. Расчет налога предоставляется в налоговые инспекции юридическими лицами – ежеквартально, а физическими – ежегодно. В бюджетах подавляющего большинства муниципальных образований доля этого налога составляет от 0,01 до 0,08%. Местные лицензионные сборы также введены с целью регулирования экономической деятельности на территории муниципального образования. Лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями и пивом вносят юридические и физические лица, реализующие населению такую продукцию. Размеры ставок сбора установлены для юридических лиц - 50размеров ММОТ в год, а для физических лиц –25 размеров ММОТ в год. Для этого сбора в общих доходах местных бюджетов колеблется от 0,1 до 1%. Лицензионный сбор за право торговли вносят организации и граждане, ведущие торговлю, как в торговых точках, так и с лотков и с рук в местах, определенных исполнительными органами местной власти. На право торговли с временных точек выдается разовый талон. Юридические и физические лица, торгующие в постоянных торговых точках, приобретают временный патент на право торговли. Ставка сбора за право торговли зависит от того, кто является плательщиком сбора (для юридических лиц сбор выше), торгует ли человек изделиями собственного производства или выступает в роли посредника или перекупщика. Конкретная ставка сбора федеральным законодательством не оговаривается. Она определяется представительными органами власти местного самоуправления при принятии решения о введении этого сбора. Местные органы власти также вправе устанавливать льготы по уплате сбора для отдельных категорий плательщиков. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сбор уплачивают физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законом без образования юридического лица, за их государственную регистрацию в качестве предпринимателей. Предельные ставки сбора, категории плательщиков, которым представляются льготы по сбору, устанавливаются местными органами власти. При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом размера ММОТ. Регистрационный сбор является обязательным и взимается на всей территории РФ. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей установлен для устроителей лотерей и аукционов, причем размер сбора не может превышать 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты. В целом доля лицензионных сборов в доходах местных бюджетов незначительна