Перспективы развития налоговой политики

На рубеже конца 80-х, начала 90-х годов наша страна, исчерпав все ресурсы плановой экономики ощутила необходимость вхождения в рыночные отношения. Решающую роль в переходе на рыночную экономику сыграла перестройка, начавшаяся в 1985году. Старая система налогообложения предназначенная, в основном, для крупных государственных промышленных предприятий оказалась не пригодной для использования в новых экономических условиях. Возникла необходимость создания новой системы налогообложения, приспособленной для использования в условиях рыночной экономики. В настоящее время распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетных отношений поставлено на объективную нормативную базу, хотя и представляет собой обширное поле для дискуссий. Важное экономическое и социальное значение имеет оптимизация налоговых платежей в сфере бизнеса. В сложившейся практике налогообложения основное налоговое бремя несут юридические лица, что сдерживает эффективность бизнеса. Правительство РФ с 2000г. установило три шкалы ставок личного подоходного налога (12, 20 и 30%) со снижением предельной ставки. Далеко не все решения, регламентированные в НК, точны, бесспорны и справедливы, а многие важные проблемы не нашли в нем отражения. Поэтому в недавно принятый кодекс уже внесен большой массив поправок и в Правительстве РФ готовятся новые предложения по его совершенствованию. По-видимому, создание ясной, стабильной и понятной налоговой системы - дело не слишком близкого будущего, но оно сдвинулось с мертвой точки и есть надежда на завершение этого процесса Конечно, элементарные условия справедливос¬ти должны быть обеспечены: нельзя, чтобы для одних бизнесменов был создан тепличный налого¬вый режим, а для других - жесточайшие условия деятельности. Налоговая система Российской Федерации отлича¬ется высоким уровнем налогообложения юридических лиц, в то время как физические лица платят налоги по заниженным ставкам. В принятой части второй Налогового кодекса порядок налогообложения в этом отношении принципиально не изменился. Единая ставка подоходного налога с физических лиц способствует легализации заработной платы. В тоже вре¬мя эффективная ставка подоходного налога для бога¬тых граждан приобретет регрессионный характер, по¬скольку состоятельные люди обладают большими воз¬можностями для уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов на образование, лечение и т.п. Увеличены акцизы на бензин, однако эта мера но¬сит незавершенный характер. Сокращение государ¬ственного регулирования ценовой политики отраслей естественных монополий и ограничение финансиро¬вания коммунальных услуг для населения, позволило бы ввести акцизы на энергетические ресурсы. Введение акцизов означало бы, что налогами будут облагаться не результаты труда, а ресурсы. Кроме того, часть фун¬кций налогового контроля перейдет к энергетическим компаниям, обладающим современными средствами контроля над потребителем. Более высокие ставки налогов следует применять к видам деятельности, требующей государственной ре¬гистрации — юридические сделки с недвижимостью, транспортными средствами и т.п. Серьезный резерв заложен в повышении ставок налога на имущество с физических лиц. При этом важное значение имеет определение базы налогообложения. Необходимо провести изменение порядка обложе¬нии НДС для экспортеров. Как известно, товары, экс¬портируемые в страны дальнего зарубежья, налогом на добавленную стоимость не облагаются. НДС, упла¬ченный экспортерами при приобретении товарно-ма¬териальных ценностей (за исключением основных фон¬дов), возмещается из бюджета. Фактически данная опе¬рация является скрытой субсидией экспорта. Посколь¬ку основу российского экспорта составляют товары с низкой добавленной стоимостью (сырьевые и энерге¬тические ресурсы), то такая система налогообложе¬ния экспортеров искусственно поддерживает сырьевую ориентацию экономики. При приобретении товаров НДС следует включать в себестоимость продукции. Это позволит отказаться от возмещения налога экспорте¬рам, производящим товары с низкой добавленной сто¬имостью. Хотя такая налоговая политика приведет к сокращению прибыли, в конечном итоге бюджет смо¬жет получить от экспортеров на 5-10% дополнитель¬ного дохода. При этом существующий порядок возме¬щения НДС экспортерам, производящим товары с высокой добавленной стоимостью, можно не менять. Представляется целесообразным ввести новый вид платежа с целью сокращения нелегального вывоза ка¬питала за рубеж. Это возможно осуществить, приме¬няя следующую схему: при вывозе денежных средств и ценностей взимать налоговый платеж, который будет возмещаться плательщику пропорционально стоимо¬сти, возвращенной в Россию. Налоговую систему следует стро¬ить таким образом, чтобы нормы налогового зако¬нодательства не становились решающим фактором для принятия компаниями экономических пли орга¬низационных решений. Налоговые правила должны быть по возможности нейтральными и не препят¬ствовать естественному развитию бизнеса. Налоговые органы накопили за годы реформ большой положительный опыт использования институциональных принципов при выстраивании взаимоотношений с налогоплательщиками. В период экономической и политической стабилизации, в который вступила страна, совершенствование институциональной составляющей налоговой системы создает хорошие предпосылки для повышения эффективности налоговой системы в целом.