Основные понятия налоговых отношений

Характеристика налоговых отношений дается в ст. 2 НК РФ, в соответствии с которой регулируются властные отношения, складывающиеся в процессе установления, ведения и взимания налогов и сборов, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. Для налоговых отношений характерны следующие признаки: − Налоговые отношения складываются в процессе воспроизводства общественного продукта (в рамках двух фаз – распределения и обмена) в процессе формирования централизованных фондов денежных средств, и поэтому они носят распределительных характер; − Налоговые отношения имеют властный (императивный) характер, исходя из чего государство непосредственно или в лице уполномоченных им субъектов выступает обязательной стороной этих отношений; − Возникновение, изменение и прекращение налоговых отношений непосредственно связаны с нормативными правовыми актами, поскольку субъекты налогового права сами не в праве устанавливать либо прекращать названные отношения. Налоговые отношения, таким образом, это часть общественных отношений, ограниченная сферой налогообложения и имеющая финансово – экономическую основу. В составе налоговых отношений можно выделить следующие их виды возникающие: • В связи с установлением и, введением и взиманием налогов и сборов в РФ; • В процессе исполнения соответствующими обязанностями лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов и сборов; • В процессе заключения и исполнения налоговых договоров; • В процессе налогового контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах; • В связи с защитой прав и законных интересов участников налоговых правоотношений, т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров; • В связи с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений. В зависимости от функций, выполняемых нормами права, принято различать регулятивные и охранительные налоговые правоотношения. К первому виду отнесены отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов. В состав второго вида включены отношения по привлечению к ответственности. По характеру норм налоговые правоотношения бывают материальными и процессуальными. Если отношения по поводу исчислении. Уплаты налога и сбора, выполнения иных налоговых обязанностей относятся к материальным, то отношения регулирующие порядок назначения и проведения налоговых проверок, порядок обжалования актов налоговых органов и т.п., являются процессуальными. Исходя из ст. 71 и 72 Конституции РФ и ст. 3 и 4 НК РФ, налоговые правоотношения по субъективному составу можно подразделить на: • Отношения, возникающие между РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями по поводу установления и ведения налогов, изменения или отмены региональных и местных налогов; • Отношения между государством в лице уполномоченных органов и налогоплательщиками, а также иными участниками налоговых правоотношений по поводу взимания налогов и сборов, проведения налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности, а также обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.