ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ В 2007 ГОДУ.

С 1 января 2007 года вступила в силу новая редакция Налогового Кодекса РФ, меняющая порядок и сроки проведения проверок, порядок зачета и возврата налогов, а также правила взыскания штрафов Благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом 27.07.2006 г. № 137-ФЗ, плательщики будут раньше узнавать о претензиях налоговиков: по камеральным проверкам будут составлять акт, а по итогам выездных – знакомить плательщиков со справкой о проведении проверки. Ограничен перечень документов, которые налоговики могут затребовать при камеральной проверке. Максимально допустимый срок выездной проверки увеличится, но у налоговиков будет меньше оснований для ее продления. Штрафы будут взыскивать во внесудебном порядке, но само взыскание можно будет отсрочить, подав апелляционную жалобу. Срок на внесудебное взыскание недоимки уменьшится. А приостанавливать операции по счетам фирмы налоговики будут намного реже, чем сейчас. На авансовые платежи будут начислять пени, зато переплаченные авансы можно будет вернуть, не дожидаясь окончания налогового периода. Коротко о других изменениях Для кого Суть изменений Реквизиты Для религиозных организаций С 1 января 2007 года освобождаются от налогообложения НДС операции по реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых религиозными организациями, и реализуемых как данными, так и другими религиозными организациями Федеральный закон от 3 ноября 2006 г. № 176-ФЗ Для плательщиков ЕСХН С 1 января 2007 года в перечень налогоплательщиков ЕСХН включены сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной членами данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70 процентов Федеральный закон от 3 ноября 2006 г. № 177-ФЗ Для индивидуальных предпринимателей С 1 января 2007 года налоговую декларацию и расчет по авансовым платежам по земельному налогу будут представлять в налоговые органы только те индивидуальные предприниматели, которые используют принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности Федеральный закон от 3 ноября 2006 г. № 178-ФЗ Для плательщиков НДС С 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года включительно не подлежит налогообложению НДС ввоз на таможенную территорию Российской Федерации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов указанных племенных животных, племенных лошадей и племенного яйца, осуществляемый сельскохозяйственными товаропроизводителями, отвечающими критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, и российскими лизинговыми организациями, с последующей поставкой их сельскохозяйственным товаропроизводителям Федеральный закон от 3 ноября 2006 г. № 180-ФЗ Для предприятий космической отрасли С 1 января 2007 года освобождается от налогообложения НДС ввоз на таможенную территорию России товаров в рамках международного сотрудничества в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов Федеральный закон от 10 ноября 2006 г. № 191-ФЗ Изменились правила расчета налога на прибыль, теперь можно не амортизировать электронно-вычислительную технику, снижен срок признания расходов на проведение НИОКР Двухлетняя эпопея либерализации налогового законодательства при поддержке Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) и Министерства финансов РФ логически завершилась принятием 475 поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые вступили в силу 1 января 2007 года. Почти все изменения посвящены налоговому контролю, т.е. самому неприятному во взаимоотношениях налогоплательщика и ИФНС. Фактически введены «налоговые суды», хоть они так и не называются и не имеют отношения к судебной системе России. Досудебный (с 01 января 2008 года - обязательный) порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в самом налоговом органе без сомнения отсрочит вынесение справедливого судебного решения в конфликтах ИФНС и налогоплательщика, ибо ради святой цели повышения собираемости налогов и выполнения великого плана простительны мелкие прегрешения исполнителей на местах. Нервозность бизнесу придаст и порядок проведения разного рода налоговых проверок. Теперь документы по сделкам можно испрашивать не только у контрагентов по ним, как было ранее, но и у иных лиц, т.е. у кого угодно. Сама проверка может длиться в совокупности со всеми приостановками и возобновлениями все 365 дней в году, по истечении которых может начаться новая по новому налоговому периоду. Из кодекса исчезла норма, в которой указывались размеры налоговых недоимок, пеней и штрафов, в пределах которых допускалось бесспорное внесудебное списание. Но в результате стало непонятно, то ли теперь вообще нельзя без суда что-либо взыскивать, то ли наоборот, списание ни как не ограничено размером санкций. В частных беседах, работники Министерства финансов склоняются к последнему, ведь чиновнику свойственно трактовать закон в свою пользу. Соответственно, несмотря на противоположную позицию Конституционного Суда РФ, с 01 января 2007 года любые недоимки, пени и штрафы, независимо от их размера взыскиваются налоговым органом во внесудебном порядке, как с организаций, так и с предпринимателей. Последствия только перечисленных незначительных изменений могут быть ужасающими, ведь перед чиновником налогового органа, который в отличие от судей не является независимым и не имеет гарантий несменяемости, большой зарплаты и т.п., возникает большое поле для злоупотреблений своим служебным положением. Одним росчерком пера он может, без суда хоть кого лишить оборотных средств и выручки, нанеся колоссальные убытки и даже прекратить его предпринимательскую деятельность. Но положительные для налогоплательщика моменты тоже есть. Например, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе больше по своему усмотрению истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы. Исключения из этого правила прямо установлены законом, налоговики вправе истребовать документы только в случаях: подачи налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога; истребования документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов, а также в случае проведения камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов. В случае, если в рамках камеральной проверки налоговый орган выявит налоговое правонарушение, с 01 января 2007 года он обязан составить акт проверки и направить его налогоплательщику, который вправе представить свои возражения. До 2007 года такой обязанности Налоговый кодекс РФ не содержал, на практике налогоплательщик мог узнать о назначении ему штрафа, только получив решение налогового органа о привлечении к ответственности. Теперь при рассмотрении материалов проверки учет мнения налогоплательщика, его аргументов и представленных им документов является для налогового органа обязательным. По выездным проверкам срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется в настоящее время со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке, то есть, срок проверки является фиксированным. Ранее срок проверки исчислялся «по времени фактического нахождения проверяющих на территории налогоплательщика». Введена новая обязанность налоговых органов руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Ранее неоднократно возникали ситуации, когда по одному и тому же вопросу позиции Минфина РФ и ФНС РФ диаметрально расходились, но для налогового органа письма Минфина РФ обязательными не были и налоговики их просто игнорировали. Еще один положительный момент: решение о привлечении к ответственности вступает в силу не немедленно, а по истечении десяти дней с момента его принятия. В течение этого срока налогоплательщик вправе обжаловать решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган, причем, до разрешения вопроса вышестоящим налоговым органом решение считается не вступившим в силу и не подлежит исполнению. Очевидно, что на практике это правило призвано стимулировать внесудебный порядок разрешения споров и «разгрузить суды». Однако, на практике независимость и беспристрастность вышестоящего налогового органа, то есть, возможность реальной защиты своих прав налогоплательщиком таким способом, представляется весьма сомнительной. Кроме того, на практике налоговые органы сейчас просто не готовы рассматривать апелляционные жалобы налогоплательщиков, количество которых резко вырастет. Безусловно положительный момент: для возврата излишне уплаченного налога, а также авансового платежа, пени, штрафа, теперь не требуется особое заявление налогоплательщика. Налоговый орган, выявив переплату, должен самостоятельно, без каких-либо заявлений налогоплательщика, принять решение о возврате этих сумм налогоплательщику. При наличии недоимки налоговый орган производит зачет, оставшаяся сумма все равно должна быть возвращена налогоплательщику. Причем при просрочке возврата налоговый орган теперь должен автоматически начислить пени на эти суммы и возвратить их с учетом пени. Таким образом, рассматриваемые изменения в Налоговый кодекс РФ являются плодом компромисса, они содержат правила, как положительные, так и отрицательные для налогоплательщика. Таким двойственным и противоречивым является и само налоговое администрирование в современной России.