Аудит учредительных документов

Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством. Для проверки используются следующие основные документы: Устав экономического субъекта. Учредительный договор. Патент для субъектов малого предпринимательства. Протоколы собраний учредителей. Свидетельство о государственной регистрации. Свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ для экономических субъектов с участием иностранного капитала. Документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов и т.д. Документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций, при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий. Свидетельства о регистрации в органах статистики, Государственной налоговой инспекции, Пенсионном фонде, в Фонде занятости, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах. Договор на банковское обслуживание. Зарегистрированные изменения к учредительным документам. Проспект эмиссии. Реестр акционеров для акционерных обществ. Выписки из протоколов годового собрания акционеров. Выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей. Выписки решений совета директоров. Приказы и распоряжения исполнительной дирекции. Лицензии и разрешения на определенные виды деятельности. Переписка с учредителями и акционерами. Журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и т. п. действий другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта. Внутренние положения. Документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме, в качестве взноса в уставный капитал и т. д.). Методики оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах. Отчетность за начальный период деятельности экономического субъекта после государственной регистрации. Годовая отчетность. Отчетность на дату ликвидации или реорганизации экономического субъекта. При проверке необходимо установить: Структуру управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений. Своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если они были). Виды деятельности экономического субъекта. Учредителей экономического субъекта. Следует проверить, нет ли в числе учредителей юридических лиц с неликвидным балансом или объявленных несостоятельными (банкротами). Для дочерних обществ это имеет особое значение, поскольку, хотя оно и не отвечает по долгам основного общества, признание несостоятельности последнего влечет потерю контроля над дочерним. Размер уставного капитала и доли каждого учредителя. Адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах. Необходимо изучить также источники взносов учредителей в уставной капитал, имея в виду, что такими источниками могут быть только собственные средства. Запрещается направлять в уставный капитал бюджетные средства, средства кредитов и займов, а также средства политических и общественных организаций. В случае, если основное общество имеет вклад в уставный капитал дочернего общества, следует проверить правильность отражения в учете разницы между договорной стоимостью и балансовой стоимостью переданного имущества в счет вклада в уставной капитал, а также совместную деятельность, если они имеют место быть. Своевременно ли учредители внесли свои доли в уставный капитал. В каком размере и виде учредители внесли свои доли в уставный капитал. Правильность оформления документов по взносам в уставный капитал. Организационно-правовую форму экономического субъекта (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т. д.). Является ли проверяемый экономический субъект субъектом малого предпринимательства. Предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности. Счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях банков. Предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов. Имеет ли право экономический субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс. Наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с действующим законодательством. Необходимо помнить, что отдельные виды деятельности требуют гос. регистрации или лицензирования. Если на такие виды деятельности у организации нет лицензии (разрешения), то проведенные операции по указанным видам деятельности считаются незаконными. Порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении экономического субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей. Правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания налога на доходы. Правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала. Соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 "Расчеты с учредителями" и 85 "Уставный капитал". Эти данные потребуются аудитору при проверке других участков и операций бухгалтерского учета экономического субъекта.