Применение УСН организациями, ведущими бухгалтерский учет и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы

Все, что было сказано выше в полной мере относится к организациям, рассматриваемым в данном вопросе. Наибольший эффект от системы бухгалтерского учета у таких организаций достигается при отражении расходов. Для этого организациям необходимо, в первую очередь, максимально сблизить бухгалтерские и налоговые правила оценки расходов. Это достигается при помощи унификации положений учетной политики организации и учетной политики для целей налогообложения. Выше уже отмечалось, что разработанная МНС РФ форма книги учета доходов и расходов не всегда позволяет достоверно исчислить налоговые обязательства организации только на её основе. Бухгалтерский учет позволяет достойно преодолеть указанные трудности. Более того, он должен быть организован так, чтобы формировалась информация о совокупных расходах организации, принимаемых для целей налогообложения. Этого можно достичь: 1. Принятием кассового метода в бухгалтерском учете (однако это далеко не во всех случаях решит проблему); 2. Составлением таблицы корреспонденций счетов, которая бы позволяла по данным бухгалтерского учета получить величину совокупных расходов организации, учитываемых для целей налогообложения (однако при большом разнообразии операций указанный способ также не будет оптимальным); 3. Использованием номенклатуры счетов 30 – 39 для учета расходов для целей налогообложения (однако ввиду высокой трудоемкости, использование этого способа может себя оправдывать лишь у очень ограниченного круга организаций); Указанная система оказывает очень сильное влияние на систему бухгалтерского учета малого предприятия. Это вызвано тем, что эффективное построение системы налогового учета может осуществляться по двум направлениям:  параллельная организация налогового и бухгалтерского учета;  максимальное сближение бухгалтерского и налогового учета. Параллельной организация налогового учета позволяет принять для целей налогообложения иные нежели в бухгалтерском учет способы формирования показателей (например, в бухгалтерском учете можно принять метод списания материалов в производство – ФИФО, а для целей налогообложения применять ЛИФО). Однако параллельная организация налогового учета приводит также к возрастанию объемов учетных работ, т.е. росту затрат на ведение бухгалтерского учета. Поэтому она выгодна для тех организаций, у которых эффект от применения различных способов учета в бухгалтерском учете и налогообложении превышает затраты на ведение двух параллельных видов учета. Очевидно, что данные условия могут выполняться только на очень крупных предприятиях. Поэтому у малых предприятий фактически единственным способом эффективной организации учета для целей налогообложения является максимальное сближение его с бухгалтерским учетом.