Региональные налоги и их характеристика.

Региональными налогами и сборами признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с налоговым кодексом вводимые в действие законами субъектов и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая региональный налог, представительные органы субъектов РФ определяют налоговые льготы по конкретному налогу, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов, а так же форму отчетности по этому налогу. В соответствии с НК РФ к региональным налогам относятся: 1)налог на имущество организаций, 2)налог на недвижимость 3)транспортный налог 4) налог с продаж 5)единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности 6)налог на игорный бизнес 7)региональные лицензионные сборы. После введение налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущества физических лиц, земельного налога. Налог на имущество организаций – является наиболее весомым в региональных налогах. Его удельный вес в общих доходах региональных бюджетов превышает 6%. Он является важным источником регулирования местных бюджетов. Плательщиками налога на имущество являются: 1) Организации (включая банки и кредитные организации), в том числе с иностранными инвестициями, являющимися юридическими лицами. 2) Филиалы организаций, имеющие отдельный баланс; 3) Иностранные компании, фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ. Объектом обложения является следующее имущество организации в его стоимостном выражении: 1. основные средства (здания, сооружения, машины, оборудования, транспорт, включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа); 2. нематериальные активы; 3. производственные запасы; 4. малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; 5. незавершенное производство; 6. готовая продукция; 7. товары; 8. расходы будущих периодов; 9.прочие запасы и затраты. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества на отчетную дату – квартал, полугодие, год). Формула расчета налога за полугодие: (0,5 стоимости имущества на 01.01+полная стоимость имущества 01.04+0,5стоимости на 01.07)/4. Предельный размер ставки налога на имущество организаций Федеральным законом определен в 2%. Законами субъектов РФ ставки налога могут изменяться в этих пределах. От налогообложения освобождается имущество: 1) бюджетных организаций, органов законодательной, исполнительной власти, местного самоуправления, пенсионного фонда, соцстраха и др.; 2) коллегий адвокатов и их подразделений; 3) организаций по производству, переработке и хранению сельхоз. продукции; 4) религиозных организаций; 5) общественных организаций инвалидов; 6)научно-исследовательских организаций и др. Внесение плательщиками налога производится поквартальным отчетам в 5-дневный срок, по годовым в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухотчета за год. В перспективе налог на имущество организаций войдет в региональный налог на недвижимость, в который также войдет в региональный налог на недвижимость, в который так же войдут два местных налога – налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налог с продаж – является вторым по значимости ныне действующим региональным налогом. Его доля в региональных бюджетах достигает 3%. Почти половина этого налога передается в местные бюджеты. Цель введения этого налога – обеспечить территориальные бюджеты, устойчивыми финансовыми средствами. Представительные органы власти определяют: ставку налога (в пределах установленных федеральным законодательством), сроки и порядок уплаты налога, льготы, перечень товаров, работ услуг облагаемых этим налогом. Плательщиками налога являются: 1)юридические лица, их филиалы и представительства 2)иностранные юридические лица созданные на территории РФ, 3)международные организации созданные на территории РФ 4)индивидуальные предприниматели без образования юридического лица. Под обложение данным налогом попадают следующие товары: дорогостоящая мебель, одежда, радиотехника и видиопродукция, автомобили, меха, ювелирные изделия. К услугам облагаемым данным налогом относят: по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес классов, железнодорожным перевозкам класса Люкс и СВ, рекламные, турагентские, гостиничные услуги. Не подлежат налогообложению операции по реализации физическими лицами следующих товаров, работ и услуг: хлеба и хлебобулочных изделий, молоко и молочные изделия, растительное масло, яйца, крупа, соль, сахар, продукты детского питания, детская обувь одежда, услуги ЖКХ, сдача в наем жилых помещений населению, услуги в сфере культуры, ритуальные услуги, учебники и научно-книжная литература и др. Субъектам РФ предоставлено право устанавливать конкретную ставку налога в пределах 5%. Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работ, услуг) предъявляемую к оплате покупателю. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счетах в банках или день поступления выручки в кассу. Срок уплаты налога определяется законом, но не позднее 20числа месяца следующим за отчетным. Для индивидуальных предпринимателей – срок уплаты – квартал, не позднее 5 числа 2-го месяца следующего за отчетным кварталом. Объектом налога с продаж – являются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории субъекта РФ, если реализация осуществлялась за наличный расчет или с использованием расчетных кредитных карт. Налоговая база определяется исходя из стоимости реализованных товаров, работ, услуг по ценам с учетом НДС, акцизов, но без включения в цену налога с продаж. Плательщики представляют налоговую декларацию. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. В России этот налог введен для обложения сфер деятельности, где преобладают наличные денежные расчеты (в сфере обслуживания населения, торговле, общественном питании, бытовом обслуживании и др.). Этот налог платят юридические и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Объектом обложения является их вмененный доход, который представляет предполагаемый валовой доход за вычетом суммы предполагаемых затрат. При расчете валового дохода используются корректирующие показатели: 1)базовая доходность – условная доходность площади производственной мощности предпринимателя или другой единицы измерения. 2)коэффициенты базовой доходности – показывают степень влияния факторов на результаты деятельности предпринимателя. Факторы, влияющие на результаты деятельности предпринимателя: тип населенного пункта, место деятельности (центр, окраина), характер местности, удаленность места предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта, ассортимент реализуемой продукции, качество предоставляемых услуг и др. Ставка налога установлена в размере 20% от вмененного дохода. Плательщики налога вносят его ежемесячно авансовыми платежами в размере 100% за каждый календарный месяц. После уплаты налога плательщику в течение 3 дней выдается свидетельство на определенный вид деятельности. В соответствии с действующим законодательством предусмотрена льгота по этому налогу. Налогоплательщик имеет право произвести уплату налога путем авансового перечисления суммы налога за 3, 6, 9, 12 месяцев. При этом сумма единого налога уменьшается соответственно на 2, 5, 8, 11%. Дополнительные льготы по налогу могут быть предусмотрены нормативными актами субъектов РФ. Уплачиваемый организациями единый налог на вмененный доход распределяется следующим образом: в федеральный бюджет – 25%, в бюджеты субъектов РФ – 50%, в ЕСН 25%. Уплачиваемый предпринимателями единый налог на вмененный доход распределяется: в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 75%, в гос. внебюджетные фонды – 25%. Распределение единого налога на вмененный доход между субъектами РФ и местными бюджетами устанавливается нормативными актами субъектов РФ. Налог на игорный бизнес - Закон на игорный бизнес устанавливает только принципы обложения доходов, минимальные размеры налоговых ставок. Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Объектами налогообложения являются: 1) игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр. 2)игровые автоматы 3) кассы тотализаторов 4) кассы букмекерских контор. Количество объектов налогообложения нужно зарегистрировать в налоговом органе по месту нахождения игорного заведения и получить свидетельство о регистрации. Любое изменение количества объектов налогообложения должно быть зарегистрировано в течение 5 дней со дня установки или выбытия объекта. Ставки налога устанавливаются на каждый объект. Минимальные ставки: 1) за каждый игровой стол при условии, что игорное заведение участвует в игре как сторона – 1200 МРОТ; 2) за каждый игровой стол при условии, что игорное заведение участвует в игре как организатор или наблюдатель – 100 МРОТ; 3) за каждый игровой автомат для игры с денежным выигрышем – 45 МРОТ; 4) за каждую кассу тотализатора – 1200МРОТ; 5) за каждую кассу букмекерской конторы – 600МРОТ. Налоговый период - календарный месяц. Налог плательщик исчисляет ежемесячно, самостоятельно и представляет в налоговую по месту регистрации игорного заведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога происходит в течение 5 дней с момента представления расчетов в размере 1/12 годовой суммы налога. Суммы налога в размере минимальных ставок зачисляются в Федеральный бюджет, а в части, превышающей минимальный размер – в местный бюджет. Деятельность субъектов игорного бизнеса не относится к реализации товаров (работ, услуг), поэтому они не платят оборотных налогов (НДС, налог с продаж). По другим видам деятельности эти налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.