Экспертиза учредительных документов ПИФ

В ходе экспертизы учредительных документов ПИФ аудитор должен проанализировать содержание следую¬щих документов: 1) договора доверительного управления с управляющей компа¬нией ПИФ; 2)правил доверительного управления ПИФ; 3) протоколов общих собраний владельцев инвестиционных паев закрытого ПИФ; 4) договора управляющей компании ПИФ с агентом по выдаче, по¬гашению и обмену инвестиционных паев; 5) договора на обслуживание в специализированном депози¬тарии; 6) договора о ведении реестра владельцев инвестиционных паев ПИФ. При аудиторской проверке ПИФ следует прежде всего изучить и проанализировать условия договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом (ДУ ПИФ), которые опреде¬ляются управляющей компанией в стандартных формах и могут быть приняты учредителем доверительного управления только путем при¬соединения к указанному договору в целом. Присоединение к договору ДУ ПИФ осуществляется путем приоб¬ретения инвестиционных паев ПИФ (далее - инвестиционный пай), выдаваемых управляющей компанией, осуществляющей доверитель¬ное управление этим ПИФ. Учредитель доверительного управления передает имущество управляющей компании для включения его в состав ПИФ с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей дове¬рительного управления. Управляющая компания: -осуществляет ДУ ПИФ путем соверше¬ния любых юридических и фактических действий в отношении состав¬ляющего его имущества; -осуществляет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими ПИФ, включая право голоса по голосующим ценным бумагам; -вправе предъявлять иски и выступать ответчиком по искам в суде в связи с осуществлением деятельности по ДУ ПИФ; -совершает сделки с имуществом, составляющим ПИФ, от своего имени, указывая при этом, что она действует в качестве дове¬рительного управляющего. Это условие считается соблюденным, если при совершении действий, не требующих письменного оформ¬ления, другая сторона информирована об их совершении доверите¬льным управляющим в этом качестве, а в письменных документах после наименования доверительного управляющего сделана помет¬ка «Д.У.» и указано название ПИФ. При отсутствии указания о том, что управляющая компания действует в качестве доверительного управляющего, обязывается перед тре¬тьими лицами лично и отвечает перед ними только принадлежащим ей имуществом. Управляющая компания, если это предусмотрено правилами ДУ ПИФ, вправе в порядке, установленном нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг, передать свои права и обязанности по договору ДУ ПИФ другой управляющей компании. Помимо существенных условий договора ДУ ПИФ, предусмотрен¬ных ГКРФ и Федеральным за¬коном «Об инвестиционных фондах», правила ДУ ПИФ должны содержать одно из следу¬ющих условий: • наличие у владельца инвестиционных паев права в любой рабо¬чий день требовать от управляющей компании погашения всех при¬надлежащих ему инвестиционных паев и прекращения до¬говора ДУ ПИФ между ним и управляющей компанией или погашения части принад¬лежащих ему инвестиционных паев (открытые ПИФ); • наличие у владельца инвестиционных паев права в течение сро¬ка, установленного правилами ДУ ПИФ, требовать от управляющей компании погашения всех принадлежащих ему инвестиционных паев и прекращения договора ДУ ПИФ между ним и управляющей компанией или погашения части принадлежащих ему инвестиционных паев (ин¬тервальные ПИФ); • отсутствие у владельца инвестиционных паев права требовать от управляющей компании прекращения ДУ ПИФ до истечения срока его действия (закрытые ПИФ). Срок действия договора ДУ ПИФ, указываемый в правилах дове¬рительного управления паевым инвестиционным фондом, не должен превышать 15 лет. Срок действия договора доверительного управления интерваль¬ным ПИФ истекает по окончании последнего срока погашения инве¬стиционных паев перед истечением предусмотренного правилами до¬верительного управления интервальным ПИФ срока действия указанного договора. Срок действия договора доверительного управления закрытым ПИФ, указываемый в правилах доверительного управления этим фон¬дом, не может быть менее одного года с начала срока формирования этого фонда. Если это предусмотрено правилами доверительного управления открытым и интервальным ПИФ, срок действия соответствующего договора доверительного управления считается продленным на тот же срок, если владельцы инвестицион¬ных паев не потребовали погашения всех принадлежащих им инвести¬ционных паев. В доверительное управление открытым и интервальным ПИФ уч¬редители доверительного управления могут передавать только денеж¬ные средства. В доверительное управление закрытым ПИФ учредители довери¬тельного управления могут передавать денежные средства, а также, если это предусмотрено правилами доверительного управления этим ПИФ иное имущество, предусмотренное инвестиционной декларацией. Для расчетов по операциям, связанным с ДУ ПИФ, открывается отдельный банковский счет (счета), а для учета прав на ценные бумаги, составляющие паевой инвестиционный фонд, — отдельные счета депо. Такие счета, за исключением случаев, установленных законода¬тельством РФ, открываются на имя управляющей компании паевого инвестиционного фонда с указанием на то, что она действует в качестве доверительного управляющего, и названия ПИФ. Имена (наименования) владельцев инве¬стиционных паев при этом не указываются. При государственной регистрации прав на недвижимое имущест¬во, находящееся в составе ПИФ, в подразделе II Единого государственного реестра прав на недвижимое имуще¬ство и сделок с ним указывается название ПИФ, в составе которого находится данное имущество, и делается следующая запись: «Собственники данного объекта недвижимости и данные о них, предусмотренные Федеральным законом «О государст¬венной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», устанавливаются на основании данных лицевых счетов владельцев ин¬вестиционных паев в реестре владельцев инвестиционных паев и сче¬тов депо владельцев инвестиционных паев». По требованию учрежде¬ния юстиции, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество, лицо, осуществляющее ведение реестра владельцев инве¬стиционных паев, обязано составить список владельцев инвестицион¬ных паев, содержащий данные о них, предусмотренные указанным Федеральным законом, и представить его в учреждение юстиции. Обращение взыскания по долгам владельцев инвестиционных паев, в том числе при их несостоятельности (банкротстве), на имущество, со¬ставляющее ПИФ, не допускается. По долгам владельцев инвестицион¬ных паев взыскание обращается на принадлежащие им инвестицион¬ные паи. В случае несостоятельности (банкротства) владельцев инвести¬ционных паев в конкурсную массу включаются принадлежащие им инвестиционные паи. В случае признания управляющей компании паевого инвести¬ционного фонда несостоятельной (банкротом) имущество, состав¬ляющее ПИФ, в конкурсную массу не включается. Правила ДУ ПИФ должны содержать следующие сведения (см. Приложение 4) Правила доверительного управления интервальным ПИФ должны также содержать сведения о сроках приема заявок на погашение инве¬стиционных паев. Правила доверительного управления закрытым ПИФ должны так¬же содержать сведения о количестве инвестиционных паев ПИФ и о порядке созыва и проведения общего собра¬ния владельцев инвестиционных паев. Если инвестиционная декларация такого ПИФ предусматривает возможность инвестирования в недвижимое имущество, имущественные права на недвижимое имущество и (или) в иное имущество, оценка которого осуществляется оценщиком, то должны указываться полное фирменное наименование оценщика и размер его вознаграж¬дения. Правила ДУ ПИФ каждого типа должны соответствовать типовым правилам ДУ ПИФ соответству¬ющего типа, утвержденным Правительством Российской Федерации. Управляющая компания вправе внести изменения и дополнения в правила ДУ ПИФ. Изменения и дополнения в правила доверительного управления закрытым ПИФ утверждаются общим собранием владель¬цев инвестиционных паев этого фонда и отражаются в протоколах об¬щих собраний. Общее собрание владельцев инвестиционных паев закрытого пае¬вого инвестиционного фонда может быть созвано управляющей ком¬панией по собственной инициативе или по письменному требованию владельцев инвестиционных паев, составляющих не менее 10 процен¬тов общего количества инвестиционных паев на дату подачи требова¬ния о созыве общего собрания владельцев инвестиционных паев этого паевого инвестиционного фонда. Общее собрание владельцев инве¬стиционных паев закрытого ПИФ для принятия решения о передаче прав и обязанностей по договору ДУ ПИФ другой управляющей ком¬пании, в том числе определенной по итогам конкурса, проведенного специализированным депозитарием, созывается специализирован¬ным депозитарием. Расходы, связанные с созывом и проведением общего собрания владельцев инвестиционных паев закрытого ПИФ, возмещаются за счет имущества, составляющего этот фонд. Письменное требование владельцев инвестиционных паев о созы¬ве общего собрания владельцев инвестиционных паев закрытого ПИФ должно содержать причины его созыва, а также повестку дня общего собрания. Письменное требование о созыве общего собрания должно быть направлено управляющей компании и специализированному де¬позитарию этого ПИФ. Сообщение о созыве общего собрания владельцев инвестицион¬ных паев закрытого ПИФ должно быть опубликовано в печатном изда¬нии, указанном в правилах доверительного управления закрытым ПИФ. О созыве общего собрания должны быть уведомлены специализированный депозитарий, аудитор этого фонда, а также федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Общее собрание владельцев инвестиционных паев закрытого ПИФ принимает решения по вопросам: • утверждения изменений и дополнений в правила доверительно¬го управления закрытым ПИФ в части его инвестиционной декларации, изменений и дополнений в правила до¬верительного управления закрытым ПИФ, связанных с увеличением вознаграждения управляющей компа¬нии, специализированного депозитария, лица, осуществляющего ве¬дение реестра владельцев инвестиционных паев, аудитора и оценщика, с расширением видов и увеличением максимального размера расходов, связанных с доверительным управлением закрытым ПИФ, с введением или увеличением размеров скидок в связи с погашением инвестиционных паев, а также об утверждении иных предусмотренных нормативными правовыми актами федераль¬ного органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг измене¬ний и дополнений в правила доверительного управления закрытым ПИФ; • передачи прав и обязанностей по договору доверительного управления закрытым ПИФ другой управ¬ляющей компании (в том числе определенной по итогам конкурса, проведенного специализированным депозитарием); • досрочного прекращения договора доверительного управления этим паевым инвестиционным фондом. Решения общего собрания владельцев инвестиционных паев за¬крытого ПИФ принимаются большинством в три четверти от общего количества голосов, предоставляемых их владельцам в соответствии с количеством принадлежащих им инвестиционных паев на дату приня¬тия управляющей компанией решения о созыве общего собрания вла¬дельцев инвестиционных паев этого ПИФ. При этом количество голосов, предоставляемых владельцу инвестици¬онных паев при голосовании, определяется количеством принадлежа¬щих ему инвестиционных паев. Копия протокола общего собрания владельцев инвестиционных паев закрытого ПИФ должна быть направлена в федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг не позднее трех дней со дня проведения общего собрания. В процессе аудита должно быть проверено соблюдение ПИФ прав владельцев инвестиционных паев, так как в случае принятия решения об утверждении изменений и дополнений в правила доверительного управления закрытым ПИФ или решения о передаче прав и обязанно¬стей по договору доверительного управления закрытым ПИФ другой управляющей компании владельцы инвестиционных паев, голосовав¬шие против принятия соответствующего решения или не принимав¬шие участия в голосовании по этому вопросу, приобретают право тре¬бовать погашения инвестиционных паев. Порядок выплаты денежной компенсации в указанных случаях определяется в соответствии с нор¬мативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Управляющая компания вправе предлагать заключить договор ДУ ПИФ только при регистрации федеральным органом испол¬нительной власти по рынку ценных бумаг правил доверительного управления этим ПИФ. Изменения и дополнения в правила ДУ ПИФ вступают в силу при условии их регистрации федеральным органом исполнительной влас¬ти по рынку ценных бумаг. Порядок регистрации правил ДУ ПИФ устанавливается федераль¬ным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Регистрация правил ДУ ПИФ, а также изменений и дополнений в них осуществля¬ется по заявлению управляющей компании. Федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг: • несет ответственность за соответствие зарегистрированных им правил, а также изменений ДУ ПИФ и дополнений в них требованиям Федерального за¬конодательства; • не позднее 30 дней со дня принятия документов должен принять решение о регистрации правил ДУ ПИФ или изменений и дополнений в них либо об отказе в их регистрации. Решение об отказе в регистра¬ции правил ДУ ПИФ или изменений и дополнений в них должно быть мотивировано; • в течение указанного срока вправе проводить проверку сведений, содержащихся в правилах ДУ ПИФ и иных представленных документах; • уведомляет о принятии решения о регистрации правил ДУ ПИФ или изменений и дополнений в них либо об отказе в их регистрации управляющую компанию в течение трех дней со дня принятия решения. Сообщение о регистрации изменений и дополнений в правила доверительного управления паевым инвестиционным фондом, включая Полный текст этих изменений и дополнений, должно быть опублико¬вано в печатном издании, указанном в правилах ДУ ПИФ Изменения и дополнения в правила доверительного управления открытым и закрытым ПИФ в части инвестиционной декларации, из¬менения и дополнения в правила доверительного управления этими ПИФ, связанные с увеличением воз¬награждения управляющей компании, специализированного депози¬тария, лица, осуществляющего ведение реестра владельцев инвестици¬онных паев, оценщика и аудитора, с расширением видов и увеличени¬ем максимального размера расходов, связанных с доверительным управлением открытым и закрытым ПИФ, с введением или увеличением размеров скидок при погашении инвестиционных паев, а также иные предусмотренные нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг изменения и дополнения в правила доверитель¬ного управления указанными фондами вступают в силу по истечении одного месяца со дня опубликования сообщения об их регистрации. Изменения и дополнения в правила доверительного управления ин¬тервальным ПИФ в части инвестиционной декларации, изменения и дополнения в правила доверительного управления этим ПИФ, связанные с увеличением вознаграждения управ¬ляющей компании, специализированного депозитария, лица, осущест¬вляющего ведение реестра владельцев инвестиционных паев, оценщика и аудитора, с расширением видов и увеличением максимального разме¬ра расходов, связанных с доверительным управлением интервальным ПИФ, с введением или увеличением разме¬ров скидок при погашении инвестиционных паев, вступают в силу со дня, следующего за днем окончания ближайшего после опубликования сообщения об их регистрации срока приема заявок, но не ранее трех ме¬сяцев со дня опубликования указанного сообщения. Иные изменения и дополнения в правила доверительного управле¬ния ПИФ вступают в силу со дня опубли¬кования сообщения об их регистрации. Договором поручения или агентским договором, заключенным с управляющей компанией, а также выданной ею доверенности, упол¬номочивается агент по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев, который действует от имени и за счет управляющей компании. Агентами по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев могут быть только юридические лица — профессиональные участники рынка ценных бумаг, имеющие лицензию на осуществление брокер¬ской деятельности. При осуществлении своей деятельности агент по выдаче, погаше¬нию и обмену инвестиционных паев обязан указывать, что он действует от имени и по поручению управляющей компании соответствующе¬го ПИФ, а также предъявлять всем заинте¬ресованным лицам доверенность, выданную этой управляющей компанией. Агенты по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев вправе осуществлять прием заявок на приобретение, погашение, об¬мен инвестиционных паев со дня опубликования управляющей ком¬панией сведений об агентах в печатном издании, указанном в пра¬вилах.ДУ ПИФ Выдача инвестиционных паев осуществляется на основании зая¬вок на приобретение инвестиционных паев. Заявки на приобретение инвестиционных паев носят безотзывный характер. Отказ в приеме заявок на приобретение инвестиционных паев до¬пускается только в случаях: • несоблюдения порядка и условий подачи заявок, установленных правилами ДУ ПИФ; • приобретения инвестиционного пая лицом, которое не может быть владельцем инвестиционных паев; • принятия решения о приостановлении выдачи инвестиционных паев. Правилами доверительного управления открытого ПИФ может быть предусмотрена возможность обмена инвестиционных паев по требованию их владельцев на инвестиционные паи другого открытого паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении той же управляющей компании. Правилами доверительного управления интервального ПИФ мо¬жет быть предусмотрена возможность обмена инвестиционных паев по требованию их владельцев на инвестиционные паи другого интер¬вального ПИФ, находящегося в доверительном управлении той же управляющей компании. Из ПИФ, заявка на обмен инвестици¬онных паев которого подана, в паевой инвестиционный фонд, на ин¬вестиционные паи которого осуществляется обмен, передаются де¬нежные средства или иное имущество, стоимость которого соответст¬вует расчетной стоимости инвестиционных паев фонда, заявка на обмен которых подана. Требования о погашении инвестиционных паев подаются в форме заявок на погашение инвестиционных паев. Требования об обмене ин¬вестиционных паев подаются в форме заявок на обмен инвестицион¬ных паев. Эти заявки носят безотзывный характер. Они подаются владельцами инвестиционных паев, а в случае, если инвестиционные паи учитываются в реестре владельцев инвестиционных паев на лицевом счете номинального держателя, — соответствующим номинальным держателем. Номинальный держатель подает заявки на погашение и обмен инвестиционных паев на основании соответствующего поруче¬ния владельца инвестиционных паев. Заявки на погашение и обмен инвестиционных паев удовлетворя¬ются в пределах количества инвестиционных паев, учтенных на соот¬ветствующем лицевом счете. В течение срока формирования ПИФ заявки на погашение и обмен инвестиционных паев не принимаются. В приеме заявок на погашение и обмен инвестиционных паев дол¬жно быть отказано в случаях: • несоблюдения порядка и условий подачи заявок, установленных правилами ДУ ПИФ; • принятия решения об одновременном приостановлении выда¬чи, погашения и обмена инвестиционных паев ПИФ; • принятия решения о приостановлении выдачи инвестиционных паев, требование об обмене на которые содержится в заявке. Прием заявок на приобретение, погашение и обмен инвестицион¬ных паев открытого паевого инвестиционного фонда должен осущест¬вляться каждый рабочий день. Прием заявок на приобретение, погашение и обмен инвестицион¬ных паев интервального ПИФ должен осуществляться в течение срока, определяемого правилами доверительного управления этим ПИФ в соответствии с нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Прием заявок на погашение инвестиционных паев закрытого ПИФ должен осуществляться в течение срока, определяемого прави¬лами доверительного управления этим ПИФ в соответствии с нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Выплата денежной компенсации в связи с погашением инвести¬ционных паев осуществляется за счет денежных средств, составляю¬щих ПИФ.В открытом ПИФ выплата дол¬жна быть осуществлена в течение срока, определенного правилами доверительного управления открытым ПИФ, но не позднее 15 дней со дня погашения инвестиционного пая; в интервальном ПИФ — в течение срока, определенного прави¬лами ДУ ПИФ, но не позднее 15 дней со дня окончания срока принятия заявок на погашение инвестиционных паев, в течение которого была подана соответствующая заявка; в закрытом ПИФ — в течение срока, определенного правилами ДУ ПИФ, но не позднее одного ме¬сяца со дня окончания срока принятия заявок на погашение инвести¬ционных паев. В случае недостаточности денежных средств, составляющих пае¬вой инвестиционный фонд, управляющая компания вправе использо¬вать для выплаты денежной компенсации собственные денежные средства. До завершения формирования ПИФ сумма денежных средств (сто¬имость имущества), внесенных в ПИФ, на которую выдается один ин¬вестиционный пай, определяется правилами ДУ ПИФ и должна быть единой для всех. После завершения формирования ПИФ сумма денежных средств (стоимость имущества), внесенных в, ПИФ на которую выдается (в том числе при обмене)инвестиционный пай, и сумма денежной компенсации, подлежащая выплате владельцу в связи с погашением инвестиционного пая (за исключением прекра¬щения инвестиционного фонда), должны определяться исходя из рас¬четной стоимости инвестиционного пая. Она определяется в соответствии с нормативными правовыми ак¬тами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг путем деления стоимости чистых активов ПИФ, рассчитанной на день не ранее дня принятия заявок на приобретение, погашение или обмен инвестиционных паев, на количество инвестиционных паев, указанное в реестре владельцев инвестиционных паев этого ПИФ. Для возмещения расходов, связанных с выдачей и погашением ин¬вестиционных паев, правилами ДУ ПИФ могут быть предусмотрены надбавки к расчетной стоимости инвестиционных паев при их выдаче и скидки с расчетной стоимости инвестиционных паев при их погаше¬нии. Максимальный размер надбавки не может составлять более 1,5% расчетной стоимости инвестиционного пая. Максимальный размер скидки не может составлять более 3 процентов расчетной стоимости инвестиционного пая. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, дол¬жно храниться в специализированном депозитарии на основании до¬говора. В отношении имущества, составляющего ПИФ, специализированный депозитарий осуществляет свои функции. На основании договора с управляющей компанией паевого инвестиционного фонда. При этом срок действия договора между управляющей компанией закрытого ПИФ и специализи¬рованным депозитарием не может быть меньше, чем срок действия до¬говора доверительного управления этим закрытым. ПИФ Договор может быть заключен только с одним специализирован¬ным депозитарием. Специализированный депозитарий не вправе пользоваться и рас¬поряжаться имуществом, составляющим ПИФ. Права на ценные бумаги, составляющие имущество ПИФ, должны учитываться на счете депо в специализированном депозитарии, за иск¬лючением прав на государственные ценные бумаги. Специализированный депозитарий вправе привлекать к исполне¬нию своих обязанностей по хранению и (или) учету прав на ценные бу¬маги, составляющие имущество ПИФ, другой депозитарий, если это предусмотрено правилами ДУ ПИФ. Специализированный депозита¬рий отвечает за действия определенного им депозитария как за свои собственные. Управляющая компания ПИФ несет ответственность за действия определенного им депозитария в случае, если привлечение депозитария производилось по их письменному указанию. Специализированный депозитарий ПИФ обязан осуществлять контроль за соблюдением управляющей компанией этого ПИФ тре¬бований законодательства и правил, ДУ ПИФ однако он не вправе давать управляющей компании согласие на распоряжение имуществом, составляющим ПИФ, а также исполнять поручения управляющей компании по передаче ценных бумаг, составляющих ПИФ, в случае, если такие распоряжение и передача противоречат законодательст¬ву, и соответственно договору с управляющей компанией и прави¬лам ДУ ПИФ. В случае неисполнения вышеуказанных обязанностей специали¬зированный депозитарий несет солидарную ответственность с управ¬ляющей компанией перед владельцами инвестиционных паев ПИФ. Специализированным депозитарием ПИФ могут быть только ак¬ционерное общество, общество с ограниченной (дополнительной) от¬ветственностью, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие соответствующую лицензию и лице¬нзию на осуществление депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг. Специализированный депозитарий может использовать в своем фир¬менном наименовании слова «инвестиционный фонд», «акционерный инвестиционный фонд» или «паевой инвестиционный фонд» в сочета¬нии со словами «специализированный депозитарий» или «депозитарий». Специализированный депозитарий ПИФ вправе совмещать свою деятельность с иными видами деятельности при условии, что она осу¬ществляется отдельным структурным подразделением специализиро¬ванного депозитария. Специализированный депозитарий не вправе совмещать свою деятельность с депозитарной деятельностью, если по¬следняя связана с проведением депозитарных операций по итогам сде¬лок с ценными бумагами, совершенных через организатора торговли на рынке ценных бумаг на основании договоров, заключенных с таким организатором торговли и (или) клиринговой организацией, а также с клиринговой деятельностью и деятельностью по организации торгов¬ли на рынке ценных бумаг. В связи с осуществлением своей деятельности специализирован¬ный депозитарий вправе оказывать консультационные и информаци¬онные услуги, вести бухучет ПИФ, вести реестр владельцев инвестиционных паев. Специализированный депозитарий обязан регистрировать в федера¬льном органе исполнительной власти по рынку ценных бумаг регламент специализированного депозитария и все вносимые в него изменения. Регламент специализированного депозитария должен содержать: -внутренние правила и процедуры осуществления депозитарной деятельности; -формы применяемых специализированным депозитарием доку¬ментов первичного учета и отчетов перед клиентами; -описание порядка взаимодействия структурных подразделений в процессе осуществления депозитарной деятельности, а также осуще¬ствления контрольных функций, обеспечивающих соблюдение управ¬ляющей компанией ПИФ требований законодательства Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг при ведении учета ак¬тивов, расчете стоимости чистых активов ПИФ и стоимости инвести¬ционного пая, распоряжении имуществом, составляющим паевой ин¬вестиционный фонд; -описание организации внутреннего контроля за соблюдением требований, предъявляемых к депозитарной деятельности; -формы договоров с клиентами; -описание внутренних процедур, предупреждающих возмож¬ность возникновения конфликта интересов. Специализированный депозитарий должен действовать исключи¬тельно в интересах владельцев инвестиционных паев ПИФ. Специализированный депозитарий обязан уведомить федераль¬ный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг о выявлен¬ных им в ходе осуществления контроля нарушениях не позднее трех дней со дня их выявления. Специализированный депозитарий обязан (см.Приложение 3) Реестр владельцев инвестиционных паев — система записей о ПИФ, об общем количестве выданных и погашенных инвестиционных паев этого фонда, о владельцах инвестиционных паев и количестве принадлежащих им инвестиционных паев, номинальных держателях, об иных зарегист¬рированных лицах и о количестве зарегистрированных на них инвести¬ционных паев, дроблении инвестиционных паев, записей о приобрете¬нии, об обмене, о передаче или погашении инвестиционных паев. Ведение реестра владельцев инвестиционных паев вправе осущест¬влять только юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра владельцев именных ценных бу¬маг, или специализированный депозитарий этого ПИФ. Договор о ведении реестра владельцев инвестиционных паев может быть заключен только с одним юридическим лицом. Поря¬док ведения реестра владельцев инвестиционных паев определяется нормативными правовыми актами федерального органа исполнитель¬ной власти по рынку ценных