Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, ЕСН, пошлины, лесной, водный, на недра; региональные: налог на имущество организации, налог на недвижимость, транспортный налог, налог с продаж, региональные лицензионные сборы; местные : земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы. Налог на прибыль: счет 68субсчет”Налог на прибыль”. Для расчета налога на прибыль организации должны вести налоговый учет, согласно НК РФ. Налоговая база = Бухгалт. Прибыль(ф.2 стр.140+170-180) + - постоянные разницы + - временные разницы. Постоянные разницы – Эти разницы возникают, если момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, но их величина различается. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Счет 19 имеет следующие субсчета: 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"; 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам"; 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам". По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды; 91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества. Учет расчетов с бюджетом осущ-ся на счете 68. с точки зрения начисления БУ, налоги делятся на 2 группы: 1 налоги, относимые на счет продаж Д90 К 68 (НДС, Акцизы) 2 налоги, относимые на с/с Д 44,20-29 К 68 (водный, экологич,трансп, земельн), на К 69 (ЕСН) 3 налог, удерживаемый с дох физ и юр лиц Д 70 К 68 НДФЛ Д 75 К 68 удерж налог на приб с дивидетов с юр лиц - 9 % 4 налоги, относимые на счет прочих расходов Д 91 К 68 (налог на имущ-во, ЕНВД, УСНО) 5 налоги, относиме на счета фин рез-тов после налогообложения Д 99 К 68 налог на прибыль В соотв-вии с ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль” по счетам бух учета д отражаться корректировки по расчету налога на прибыль. Бухг и налоговая прибыль отлич-ся. В целях ПБУ18 путем отражения корректировки на счетах БУ от условн рахода(дохода) к текущ налогу на прибыль. Условный расход (доход) – это налог на прибыль, исчисленный по данным БУ: УР = БухПрибыль * 24 / 100 УД = БухПрибыль * 24 / 100 Условный доход расчитывается в том случае, если в БУ убыток, а в налоговом прибыль, в противном случае – не рассчитыв-ся. Д 99 К 68 - условн расход Д 68 К 99 - условн доход Текущ налог (ТН) на прибыль – это налог на прибыль исчисленный по данным налогового учета. ТН = УР (–УД ) +–ПНО + ОНА – ОНО ПНО – постоян налог обяз-во, возникает из-за постоян разницы м/у БУ и налоговым учетом. Постоянная разниц а – это такие доходы и расходы, кот учитываются в БУ, но не учит-ся в налоговом (нормативн расходы, коммандиров, компенсация за использ-ния личного авто в служебн целях, расходы по кредитам и займам). ПНО = Постоян разница * 24 / 100 Д 99 К 68 - условн расход Д 99 К 68 - ПНО ОНА и ОНО – результат временных разниц Временные разницы возник в силу различных моментов признания доходов и расходов и бух и налог учете. Они м б двух видов: 1) вычитаемые врем разницы (ВВР) 2) налогооблаг-мые ВР (НВР) ВВР возникает в силу в разн методов аморт-ции в бух и налог учете, сумма ам-ции в бух учете больше чем в налоговом, или сумма переплаты по налогу на прибыль засчитывается в счет будущих периодов. В результате ВВР образуется ОНА = ВВР * 24 / 100 - отражается на счете 09 (Д 09 К 68 - ОНА начислен). По мере погашения ВВР будет погашаться и ОНА (Д 68 К 09) – погашение. В случае выбытия актива , по которому был начислен ОНА, сумма списывается: Д 99 К 09 ОНО возникает в рез-те НВР, ОНО = НВР * 24 / 100 НВР возникает в силу разн способов аморт-ции Сумма аморт-ции в БУ < чем в налог учете или проценты по крдеитам и суммовые разницы в БУ по ОС включаются в стоимость ОС, а в налог учете в стоимость внереализац расходов. Отражается как Д 68 К 77 - начислено ОНО, по мере погашения НВР, погашается ОНО: Д 77 К 68. Если актив выбывает, по которому начислено ОНО, сумма списывается на счет 99: Д 77 К 99 Учет расчетов по соц страх-ю и обеспеч-ю. Осн – 69сч расчеты по соц страх-ю и обеспеч-ю. Отчисления по оплате труда создают прежде всего соц фонды: отчисл-я в фонд соц страх, кот-е опред-ся % по отнош-ю к начисленной оплате труда Д20, 23, 25, 44 etc К69.1; отчисл-я в Пенсионн фонд, опред-я тарифом страхов взносов в % от начисл оплаты труда: Д20, 23, 25, 26, 44 etc, К69.2; отчисл-я в фонд обязат мед страх по тарифам, установл в централизов порядке по отнош-ю к начисленной з/п пр-я Д20, 23, 25, 26 44 К69.3 Согласно НК РФ налоги и сборы деляться на: федеральные, региональные, местные.