Зачетный механизм при обложении НДС и акцизами (налоговые вычеты).

При исчислении НДС, подлежащего внесению в бюджет, следует учитывать налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на суммы налога предъявленные ему и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления производственной деятельности. К уменьшению следует так же принимать суммы налога: по товарам, приобретенным для перепродажи, с сумм авансовых платежей, уплаченного налоговыми агентами и др. Возмещение из бюджета производится только в том случае, если сам налог исчислялся по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ и с передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций. Порядок возмещения НДС установлен законодательно. В течение трех календарных месяцев налоговые органы производят зачет суммы, подлежащей возмещению, в счет оплаты текущих налоговых платежей, пеней, недоимок, налоговых санкций в рамках одного бюджета, о чем в течение 10 дней после проведения зачета они информируют налогоплательщика. По истечение 3 календарных месяцев, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение 2 недель после получения заявления принимает решение о возврате НДС и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. В свою очередь орган Федерального Казначейства за 2 недели со дня получения решения налогового органа должен осуществить возврат НДС. При нарушении сроков возврата налогоплательщику начисляют проценты, исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Сумма возмещения НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции, записывается отдельной строкой. Предприятия – плательщики налога должны выделять сумму НДС отдельной строкой во всех расчетных документах. Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению. Порядок учета полученных и выставленных счетов-фактур регламентируется правительством РФ. Счета-фактуры служат инструментом дополнительного контроля налоговых органов за полнотой сбора данного налога. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики обязаны выставить счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки. Счет-фактура является единственным основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или к возмещению. Если налогоплательщик не выписал счет-фактуру при реализации, то это не освобождает его от уплаты НДС. Счета-фактуры не составляются при операциях с ценными бумагами, банками, страховыми организациями. При реализации товаров за наличный расчет счет-фактуру заменяет кассовый чек или иной документ установленной формы. Счета-фактуры подписывают руководитель и главный бухгалтер. Наличие в счете-фактуре граф 10 и 11 позволяет произвести проверку реального происхождения импортных товаров. Первые 5 цифр номера таможенной декларации соответствуют номеру таможенного поста, на котором происходит таможенное оформление товара, следующие шесть цифр показывают дату оформления, а остальные представляют собой соответствующий регистрационный номер декларации. При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты на некоторые вычеты. Вычетам подлежат суммы акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если в дальнейшем они используются в качестве сырья для дальнейшей обработки. Вычитаются так же суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказа от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора. Стоимость авансового платежа уплаченного при приобретении специальных акцизных либо региональных марок, так же подлежат вычету. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенного из пищевого сырья, использованному для производства вино - материалов в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. К вычету принимаются только суммы, фактически уплаченные налогоплательщиком при условии наличия подтверждающих расчетных документов и счетов фактур, выставленных продавцами подакцизной продукции. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму акциза по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов подлежит зачету в следующем налоговом периоде. По истечении 3 налоговых периодов, следующих за отчетным, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.