Проведение выездной налоговой проверки

Рассмотрим на практике проведение выездной налоговой проверки на предприятии ОАО «Водрем – 11» по 27 сентября 2006 года. Проверка проводилась в соответствие с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации, регламентом проведения выездных налоговых проверок . 1. В ходе выездной налоговой проверки проверяющим исследовались документы (в том числе информация, хранящаяся в электронном виде), на выплату дивидендов акционерам компании; 2. Налоговые карточки ф. № 1-НДФЛ. 3. Документы, подтверждающие права на получение социальных, имущественных и стандартных вычетов; Целью проверки являлось установить: 1. достоверность отражения полученных начисления и выплаты дивидендов акционерам компании; 2. правильность определения налоговой базы и применения налоговых вычетов; 3. полноту и своевременность перечисления налога на доходы физических лицам и гражданскому персоналу согласно расчетно-платежных ведомостей на выплату денежного довольствия, заработной платы и прочих выплат в налоговых карточках ф. 1 – НДФЛ. Расхождений выявлено не было. Акционерное общество «Водрем - 11» в 2006 году начислило дивиденды в сумме 33 225 102 руб. Список акционеров и величина дивидендов, полученных каждым из них, приведены в таблице 2.1. Таблица 2.1 Информация о дивидендах, выплаченных ОАО «Водрем – 11» в 2006г. Акционер Сумма дивидендов (руб.) Российская фирма, применяющая обычную систему налогообложения ООО «Сервис-центр» 12717027 Физическое лицо – резидент РФ Галкин С.В. 355608 Иностранная компания СП «Интрейд» 20136303 Физическое лицо – нерезидент РФ Мосоян А.М. 16164 Итого 33225102 Кроме того, «Водрем - 11» получил дивиденды от участия в деятельности другой организации в сумме 9 881 600 руб. С них заплачен налог на прибыль по ставке 9 процентов. Чтобы определить облагаемую базу и величину НДФЛ, бухгалтер сделал ряд вычислений. Во-первых, он определил налог, который необходимо удержать из доходов физического лица - нерезидента. Сумма равна 4849 руб. (16 164 руб.x30%). Во-вторых, главбух подсчитал, сколько дивидендов «Водрем - 11» выплатил российской фирме и физическому лицу - резиденту РФ. Получилось 13 072 635 руб. (33 225 102 - (20 136 303 + 16 164)). В-третьих, вычислил базу, облагаемую по ставке 9 процентов. Она составила 3 191 035 руб. (13 072 635 - 9 881 600). В-четвертых, нашел, что база, облагаемая по девятипроцентной ставке, достигает 24,41% от общей суммы дивидендов, выданных российской фирме и резиденту РФ (3 191 035 руб. : 13 072 635 руб.x 100%). Таким образом, база, приходящаяся на физическое лицо - резидента, составляет 86 804 руб. (355 608 руб.x 24,41%). Значит, НДФЛ по ставке 9 процентов равен 7812 руб. (86 804 руб. x 9%). Согласно действующему законодательству, предприятие, выплатившее дивиденды, должно удержать и перечислить в бюджет налог на доходы. При расчете суммы налога бухгалтеру следует руководствоваться статьями 214 и 275 НК РФ. Алгоритм, закрепленный этими нормами, одинаков для налога на прибыль и для НДФЛ. Базой, облагаемой по ставке 9 процентов, в общем случае является разность между дивидендами, выданными организацией, и теми, что она получила от других компаний. В калькуляции не участвуют выплаты нерезидентам. Их нужно учитывать отдельно и облагать по ставке 30 процентов. Нарушений в своевременности перечисления налога на доходы физических лиц не было установлено.