Основные выводы о состоянии и перспективах развития современной российской налоговой системы

Действующая ныне налоговая система России практически введена с 1992 г. Налоговые правоотношения с 1.01.2005 г. регулируются Налоговым Кодексом РФ - систематизированным законодательным актом, призванным обеспечить комплексный подход к решению проблем налогового права и являющимся инструментом реализации основных задач в области налоговой политики. По своей структуре и принципам налогообложения современная российская налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень действующих налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике. Важнейшие принципы налогообложения, действующие в России в настоящее время: • Налоги и сборы могут устанавливаться только законами, принимаемыми в установленном порядке; • определенность налогообложения, то есть налог считается установленным только в том случае, когда в тексте закона определены обязательные элементы налогообложения; • приоритет международного законодательства над российским налоговым законодательством; • применение ко всем плательщикам независимо от их организационно-правовых форм, места расположения, характера деятельности единого подхода при налогообложении, основанного на налоговом законодательстве; • разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти; • однократность налогообложения, то есть один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения; • определение в налоговом законодательстве исчерпывающего перечня прав и обязанностей всех субъектов налоговых правоотношений; • все неустранимые противоречия в налоговом законодательстве трактуются в пользу налогоплательщика, штрафные санкции взыскиваются только на основании решения суда; • установлены принципы действия налогового законодательства во времени. Согласно Первой части Налогового кодекса, законодательные акты, ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Законодательные акты, освобождающие налогоплательщиков от ответственности или устанавливающие новые гарантии защиты прав налогоплательщиков всегда имеют обратную силу. • постоянное совершенствование налоговой системы. Большинство принципов налогообложения, действующих в России, соответствует принципам, выведенным в XVIII веке основоположником научной теории налогообложения, шотландским экономистом и философом Адамом Смитом, который вывел 4 основных принципа налогообложения, не утративших своей актуальности и до настоящего времени (принципы справедливости, определенности, удобности, экономии). Принятие налогового Кодекса позволило: • систематизировать действующие до его введения многочисленные нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения; • создать упорядоченную, логически цельную и согласованную налоговую систему; • устранить такие недостатки существующей налоговой системы, как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов и отсутствие достаточных правовых гарантий для всех участников налоговых правоотношений; Основные задачи развития современной российской налоговой системы: • поддержка российских товаропроизводителей путем создания благоприятных налоговых условий для инвестиций и повышение их конкурентоспособности как на внутреннем так и на мировом рынках; • совершенствование принципов федерализма, развитие в стране муниципальных налоговых систем; • обеспечение льготного налогового режима для привлекаемых иностранных капиталов; • в результате решения вышеперечисленных задач - ускорение процесса интеграции российской экономики в мировую. Все направления развития имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.