Учет расчетов по платежам в бюджет.

Бюджетное учреждение является плательщиков разных налоговых платежей, в зависимости от того ведет оно предпринимательскую деятельность или нет. Бюджетные учреждения ведущие предпринимательскую деятельность и не ведущие являются обязательными плательщиками в бюджет следующих налогов: 1. НДФЛ. 2. ЕСН и отчисления в пенсионный фонд. 3. Налог на имущество. 4. Транспортный налог. Так как, бюджетное учреждение не ведет коммерческую деятельность уплата данных налогов (кроме НДФЛ) производится за счет средств целевого финансирования (Смета доходов и расходов). Если бюджетное учреждение ведет предпринимательскую деятельность оно является плательщиком и следующих налоговых платежей: 1. НДС. 2. Налог на прибыль. Так как данные налоги относятся к предпринимательской деятельности учреждение уплачивает и НДС и Налог на прибыль за счет предпринимательской выручки; за счет средств от предпринимательской деятельности уплачивается и ЕСН с отчислений по заработной плате тех сотрудников, которые принимают участие в предпринимательской деятельности. Налог на имущество и транспортный налог с тех активов, которые задействованы не в бюджетной, а предпринимательской деятельности также уплачиваются за счет средств предпринимательской деятельности. Счет 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты». На данном счете учитываются расчеты с бюджетом по: удержанным налогам из заработной платы; другим налогам и платежам. Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов на Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов. Счет 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» Дебет счета 0 303 00 (01 и т.д.) 830 Кредит счета 0 303 00 (01 и т.д.) 730 Перечисление сумм налогов, сборов и платежей в бюджет. Начисление сумм налогов и платежей в бюджет. НДС. Как мы уже говорили выше, учет по НДС ведут лишь те учреждения, которые занимаются предпринимательской деятельностью. Если бюджетное учреждение не воспользовалось льготами по НДС, принцип учета НДС аналогичен принципу учета на коммерческих предприятиях: 1. При приобретении материальных ценностей и услуг НДС выделятся из стоимости и учитывается на отдельном счете 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам». 2. При начислении выручки начисляется и НДС. Учет начисленного НДС ведется по счету 0 303 04 000 3. В конце отчетного периода бюджетное учреждение перечисляет разницу, между начисленным НДС и уплаченным, при приобретении материальных ценностей и услуг. Учет расчетов по НДС ведется на счете 0 303 04 000, его ведение аналогично ведению счета 68 в коммерческом учете. Счет 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Дебет счета 0 303 04 830 Кредит счета 0 303 04 730 Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета в установленном порядке. Проводка: Д-т счета 2 303 04 830 К-т счета 2 210 01 660 Начисление НДС. Проводка: Д-т счета 2 401 01 130 К-т счета 2 303 04 730 Перечисление НДС в бюджет. Проводка: Д-т. 2 303 04 830 К-т. 2 201 01 610 С.к. по дебету – переплата НДС в бюджет. С.к. по кредиту – задолженность перед бюджетов по уплате НДС. Счет 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам». Дебет счета 0 210 01 560 Кредит счета 0 210 01 660 Суммы НДС по приобретенным у поставщиков материальным ценностям, выполненным для учреждения работам и услугам. Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие в установленном порядке возмещению из бюджета. Д-т 2 210 01 560 К-т 2 302 (17, 18, 19, 20, 21 и т.д.) 730 ! Учет данных материальных ценностей и услуг ведется уже без НДС. Д-т счета 2 303 04 830 К-т счета 2 210 01 660 На счете 0 210 01 000 учитываются расчеты по суммам на налог на добавленную стоимость, подлежащим возмещению из бюджета за приобретенные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги в рамках предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. Примеры. Содержание операции. Дебет счета Кредит счета. Начисление налогов. 1.Начислен налог на прибыль. 2 401 01 130* 2 303 03 730 2.Начислен НДС. 2 401 01 130* 2 303 04 730 3.Начислен налог на имущество (за счет средств финансирования). – Учреждение не ведет предпринимательскую деятельность. 1 401 01 280* 1 303 05 730 Уплата налогов. 1. Уплата налогов за счет бюджетного финансирования. При условии, что у бюджетного учреждения открыт лицевой счет. 1 303 (01,02, 03, 05, 06) 830 1 304 05 000 2. Уплата налогов за счет предпринимательской деятельности. 2 303 01 (и т.д.) 830 2 20101 610 НДС 1.Начислен НДС с выручки бюджетного учреждения. 2 401 01 130 2 303 04 730 2. Куплены ГСМ для предпринимательской деятельности. 2 105 03 340 2 302 20 730 3.Выделен «входной» НДС в стоимости ГСМ, использованных в предпринимательской деятельности. 2 210 01 560 2 302 20 730 4. Принят НДС к вычету. 2 303 04 830 2 210 01 660 * Счет 0 401 00 000 рассмотрен ниже.