Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК)

Объект налогообложения: • прибыль (доходы минус расходы) российских компаний и иностранных организаций, имеющих постоянное представительство в России; • доходы иностранных организаций, полученных из источников в России без образования постоянного представительства. Ставки налога: • 24 % - прибыль (доходы минус расходы) российских компаний и иностранных организаций, имеющих постоянное представительство в России; • 20 % - доходы иностранных организаций, полученных из источников в России без образования постоянного представительства; • 10 % - доходы иностранных организаций от фрахта судов, самолетов и других транспортных средств без образования постоянного представительства; • 15 % - с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых между российскими и иностранными компаниями; • 9 % - с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых между российскими компаниями. В случае если между страной, резидентом которой является иностранная компания, и Российской Федерацией имеется Соглашение об избежании двойного налогообложения, ставки могут быть снижены или вообще не применяться. Доходы подразделяются на 2 группы: • доходы от реализации (операционные доходы от продажи товаров – sales revenue); • Внереализационные доходы. Законом допускается как кассовый метод признания доходов (cash basic), так и метод начисления (accrual). В большинстве случаев применяется метод начисления. Доходы налогоплательщиков могут корректироваться налоговыми органами в случае значительного отклонения договорных цен от рыночных. Расходы: В целях налогообложения принимаются любые экономически оправданные расходы, направленные на получение будущего дохода и надлежащим образом документированы. Предусмотрены специальные правила определения налоговой базы по налогу на прибыль при: • получении доходов от долевого участия; • заключении договоров о доверительном управлении имуществом; • работе в рамках простого товарищества; • уступке права требования; • проведении операций с ценными бумагами; • для банков, страховщиков и участников рынка ценных бумаг.