СТРУКТУРА ДОХОДОВ

Как уже упоминалось, бюджетная система в первую очередь определяется дейст- вующим государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах, каковым является Россия, бюджетная сис- тема состоит из трех звеньев: государственный бюджет (или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства); бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель - в ФРГ, провинций - в Канаде, субъектов Федерации - в России); местные бюд- жеты. Государственная бюджетная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Законом РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" от 10 октября 1991 г. и включает: ? Республиканский (федеральный) бюджет; ? 21 республиканский бюджет в составе российской Федерации, 55 краевых и област- ных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт- Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области (всего - 89); ? Около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских). При этом бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими дохо- дами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней. Важной самостоятельной частью бюджетной системы России как суверенного государ- ства является республиканский (федеральный) бюджет. Именно он обеспечивает цен- трализацию части бюджетных ресурсов общегосударственного характера. Через феде- ральный бюджет регулируется процесс распределения и перераспределения националь- ного дохода между субъектами федерации, входящими в состав России, а также между экономическими районами. Отдельное, не менее, а, может быть, и более важное звено бюджетной системы Российской Федерации составляют многочисленные местные бюджеты. Если в совет- ские времена стремление к всеобщей централизации приводило к тому, что удельный вес местных бюджетов в государственном бюджете СССР не превышал 10-15 %, то с началом рыночных преобразований в ведение местных властей были переданы отрасли хозяйства, связанные с непосредственным обслуживанием населения, массовая сеть со- циально-культурных учреждений. За счет местных бюджетов в настоящее время обес- печивается финансирование более 80 % бюджетных расходов на здравоохранение, более 60 % расходов на просвещение, крупные бюджетные средства направляются на развитие производственной и социальной инфраструктуры. Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации образует понятие "Консолидированный бюджет" РФ. Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы и не утверждается законодательным органом власти. Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства. Так, в бюджетной классификации выделяются следующие основные виды нало- говых доходов: ? налоги на прибыль, доход, прирост капитала; ? налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы; ? налоги на совокупный доход; ? налоги на имущество; ? платежи за пользование природными ресурсами; ? налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Можно рассмотреть их более подробно. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ Налоги на прибыль(доход), прирост капитала: ? Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций ? Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) ? Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок ? Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, с доходов по иным ценным бумагам, за исключением доходов в виде процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации ? Налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них ? Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса ? Подоходный налог с физических лиц Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы: ? Налог на добавленную стоимость ? Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации ? Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым на территории Российской Федерации ? Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации ? Налог на добавленную стоимость по остальным товарам, работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым на территорию Российской Федерации ? Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации ? Спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой ? Водка и ликероводочные изделия ? Коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное ? Другие алкогольные напитки ? Пиво ? Табачные изделия ? Ювелирные изделия ? Бензин автомобильный ? Легковые автомобили ? Газ ? Нефть, включая газовый конденсат ? Другие виды минерального сырья ? Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации ? Спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой ? Водка и ликероводочные изделия ? Коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное ? Другие алкогольные напитки ? Пиво ? Табачные изделия ? Ювелирные изделия ? Бензин автомобильный ? Легковые автомобили ? Отдельные виды минерального сырья ? Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов ? Налог на реализацию горюче-смазочных материалов ? Налог на пользователей автомобильных дорог ? Налог с владельцев транспортных средств ? Налог на приобретение автотранспортных средств ? Лицензионные и регистрационные сборы ? Лицензионный сбор за право производства, хранения, разлива и оптовой реализации алкогольной продукции ? Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом ? Прочие лицензионные и регистрационные сборы Налоги на совокупный доход: ? Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства ? Единый налог на совокупный доход для юридических лиц ? Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица Налоги на имущество: ? Налоги на имущество физических лиц ? Налоги на имущество предприятий ? Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения ? Налог на операции с ценными бумагами Платежи за пользование природными ресурсами: ? Платежи за пользование недрами ? Платежи за проведение поисковых и разведочных работ ? Платежи за добычу полезных ископаемых ? Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых ? Платежи за пользование континентальным шельфом ? Платежи за пользование минеральными ресурсами ? Плата за пользование живыми ресурсами ? Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы ? Лесные подати ? Платежи, связанные с пользованием водными объектами ? Плата за пользование водными объектами (водный налог) ? Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов ? Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов ? Земельный налог ? Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения ? Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения ? Прочие платежи за пользование природными ресурсами Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции: ? Таможенные пошлины ? Ввозные таможенные пошлины ? Вывозные таможенные пошлины ? Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций Прочие налоги, пошлины, сборы: ? Государственная пошлина ? Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд Российской Федерации ? Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за выдачу документов, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или с выходом из гражданства Российской Федерации ? Транспортный налог ? Прочие федеральные налоги ? Налоги субъектов Российской Федерации ? Местные налоги и сборы ? Курортный сбор ? Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели ? Налог на рекламу ? Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы ? Прочие местные налоги и сборы ? Прочие налоговые платежи и сборы Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды: ? доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности; ? доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; ? доходы от реализации государственных запасов; ? доходы от продажи земли и нематериальных активов; ? поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников; ? административные платежи и сборы; ? штрафные санкции, возмещение ущерба; ? доходы от внешнеэкономической деятельности. Более подробно это выглядит так. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ: Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственно- сти, или от деятельности: ? Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности ? Дивиденды по акциям, принадлежащим государству ? Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности ? Арендная плата за пользование лесным фондом ? Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения ? Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения ? Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности ? Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета ? Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны ? Проценты по государственным кредитам. предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств ? Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий ? Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства ? Перечисление прибыли Центрального банка Российской ? Федерации ? Платежи от государственных и муниципальных организаций ? Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной соб- ственности: ? Поступления от приватизации организаций. находяшихся в государственной и муниципальной собственности ? Поступления от продажи государством принадлежаших ему акций организаций ? Доходы от продажи квартир ? Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования ? Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов Доходы от реализации государственных запасов Доходы от продажи земли и других нематериальных активов Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников: ? От резидентов ? От нерезидентов Административные платежи и сборы: ? Таможенные сборы ? Прочие неналоговые таможенные платежи ? Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов) ? Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций Штрафные санкции, возмещение ущерба: ? Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий ? Санкции за нарушение порядка применения цен ? Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения ? Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей Доходы от внешнеэкономической деятельности: ? Поступление средств от централизованного экспорта ? Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности Прочие неналоговые доходы Безвозмездные перечисления: ? От нерезидентов ? От бюджетов других уровней Дотации Субвенции Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти Трансферты Прочие безвозмездные поступления: ? От государственных внебюджетных фондов ? От государственных организаций ? От национальных организаций В этой связи главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений ме- жду местными и федеральным бюджетом, т.е. вопрос бюджетного федерализма.