Аналитический учет производственных запасов.

Аналитический У ПЗ может вестись либо по фактической средней себестоимости, либо в оценке по учетным ценам (договорная, плановая, расчетная цена). Учетная цена определяется предприятием на основе договора поставки, цен прошлого месяца с индексацией. Учетная цена носит условный характер и не совпадает с фактической . По фактической средней себестоимости (балансовый метод) 1) на каждый вид производственных запасов открывается карточка количественно-суммового учета. В этой карточке бухгалтер отмечает: - остатки на начало месяца; - приход; - расход; - остатки на конец месяца. Делается это в хронологической последовательности. Из карточек информацию бухгалтер переносит в аналитические количественно-суммовые ведомости по 10, 11, 12 счетам. Эта информация соответствует информации карточек складского учета. Средняя фактическая себестоимость единицы изделия рассчитывается так: остатки на начало месяца + поступило всего (стоимостное выражение) Ф с/с = ------------------------------------------------------------------------------------------------ соотв-е кол-во ост-в на нач. мес. + кол-во поступлений (натур. единицы) Расход в стоимостном выражении определяется, используя среднюю фактическую себестоимость единицы: Расход в сумме мат-лов = кол-во израсх. мат-лов х средняя фактич. с/с единицы. Это делается в связи с колебанием цен. Остатки = итого поступлений с остатком - израсходовано. Оценка производственных запасов. Для правильного ведения БУ необходима оценка ПЗ. Сейчас учет поступления ПЗ ведется в двух оценках: - по учетным ценам ; - по фактической себестоимости. Для достоверного определения стоимости поступивших ТМЦ вести учет по фактической себестоимости, но ее определяют только в конце учетного периода, а значит необходимо вести учет по учетным ценам. Учетные цены: - оптовые; - договорные; - плановая себестоимость; - розничные. Фактическая себестоимость материальных ресурсов состоит из затрат на их приобретение. В состав фактической себестоимости входят: - стоимость материалов; - затраты по доставке (транспортно-заготовительные расходы); - оплата % за приобретение в кредит, предоставленных поставщиком ТМЦ; - наценки и надбавки; - комиссионные вознаграждения коммерческим, внешнеэкономическим и другим организациям; - таможенные пошлины; - расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществление сторонними организациями. Оценка ПЗ, израсходованных на производство, осуществляется методами: - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО); - по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО); ФИФО: списание материалов строго в хронологическом порядке поступления партии. Сначала списывается первая партия из поступивших материалов, затем вторая. ЛИФО: материалы списываются по стоимости последней приобретенной партии. Наиболее выгодно при инфляции. Фактическая себестоимость израсходованных материалов = стоимость израс- ходованных материалов + транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к стоимости израсходованных материалов. Транспорно-заготовительные расходы, относящиеся к стоимости израсходованных материалов исчисляются отдельно. ТЗР = (стоимость израсходованных материалов х ТЗР относящиеся к израсходованным материалам) : 100% % ТЗР = (ТЗР остатка материалов на начало месяца + ТЗР по поступившим материалам) : (остаток материалов на начало месяца (по учетным ценам) + стоимость поступивших материалов по учетным ценам) Если учет поступления материалов ведется по плановой себестоимости (учетная цена), то в конце учетного периода определяется отклонение между фактической себестоимостью поступивших материалов и плановой себестоимостью. Вместо % ТЗР определяют % отклонений. Аналитический учет ведется по учетным ценам двумя методами: параллельным и сальдовым (наиболее распространенным). Сальдовый метод. Записи в карточках складского учета осуществляется на основании первичных документов по приходу и расходу. Остаток = остаток на начало + приход - расход. Учет расхода ТМЦ в бухгалтерии ведется на основании первичных документов. Ведутся ведомости по приходу, расходу, составляются оборотные ведомости по каждому виду ТМЦ. При журнально-ордерной форме ведется ведомость № 10 (учет запасов): 1 раздел - поступление материалов. 2 раздел - расход и определение фактической себестоимости израсходованных материалов. Учет расчетов с поставщиками - журнал-ордер № 6. На основании счетов поставщиков и первичных документов по приходу в разрезе субсчетов по каждому поставщику ведется учет поступления материалов и оплата за поступившие ТМЦ. Синтетический учет производственных запасов - счет 10 "Материалы"" (имеет 8 субсчетов) и на счете 12 "МБП". Дт - поступление, Кт - расход. Дт 10 поступление Кт 60 - от поставщиков Кт 76 - прочих кредиторов Кт 75 - учредителей Кт 20 - возврат из производства Кт 28 и оприходование окончательно забракованной продук- ции. Дт 19 Кт 60, 76 - начисление НДС. Кт 10 - расход - Дт 20, 25(обслуживание производства), 26 (обслуживание хозяйства), 28 (исправление брака), 48 (реализованные материалы на сторону) Дт 48 Кт 68 - начисление НДС по проданным ТМЦ. Синтетический учет израсходованных ТМЦ - ведомости № 15, 12, 16 (реализация), журнал-ордер № 10.