Применение УСН организациями, принявшими решение о неведении бухгалтерского учета и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы

Организациям, отказавшимся от ведения бухгалтерского учета следует составлять учетную политику по следующим причинам:  Указанные организации обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов (ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 4);  Состав и оценка основных средств и нематериальных активов определяются в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету (НК РФ, ст. 346.12, п. 3, пп. 16);  Крайне маловероятно, что организация, может обойтись без хотя бы одного основного средства. В соответствии с ПБУ 6/01 таковыми могут быть признаны ККТ, компьютер, прилавок, стул, т.е. практически любое имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев не зависимо от его стоимости. Учетная политика организации, не ведущей бухгалтерский учет, может содержать следующие элементы:  положение о том, что бухгалтерский учет в организации не ведется (за исключением бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов) (ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 4);  сроки полезного использования основных средств (ПБУ 6/01, п. 20);  способ начисления амортизации по основным средствам (ПБУ 6/01, п. 18);  лимит стоимости основных средств, в пределах которого организация единовременно относит стоимость на затраты (ПБУ 6/01, п. 18);  сроки полезного использования нематериальных активов (ПБУ 14/2000, п. 17);  способ начисления амортизации по нематериальным активам (ПБУ 14/2000, п. 15). Применение УСН организациями, принявшими решение о неведении бухгалтерского учета и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы Указанные организации в силу объективных причин должны вести учет:  основных средств и нематериальных активов (ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 4);  материалов или товаров в целях определения величины расходов, принимаемых для целей налогообложения;  расходов для целей налогообложения;  расчетов со всеми контрагентами;  кассы и расчетного счета (через контрагентов). Вышеуказанных операции составляют до 95 % всех операций, отражаемых в бухгалтерском учете. В данной ситуации, организациям целесообразно вести бухгалтерский учет, который позволяет свести все вышеуказанные операции в единую систему, обеспечить контроль за полнотой и правильностью их отражения. Необходимо также учитывать, что разработанная МНС РФ форма книги учета доходов и расходов не всегда позволяет достоверно исчислить налоговые обязательства организации только на её основе. Это вызвано тем, что: 1. согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ «расходами... признаются затраты после их фактической оплаты», поэтому одного документа об оплате произведенных расходов недостаточно – необходим ещё и документ, свидетельствующий о том, что указанные расходы были произведены; Пример: 10 января 200Х г. ООО «Купи-продай» перечисляет ООО «Связист» 1.000 руб. в счет оплаты предстоящих телефонных переговоров. 31 января 200Х г. ООО «Связист» выставляет в адрес ООО «Купи-продай» счет-фактуру и акт об оказанных услугах на 1.000 руб. В Книге учета доходов и расходов можно отразить только один момент времени, а именно тот, когда выполнены все условия для признания расходов, т.е. операция будет отражена 31 января 200Х г. В этой ситуации отслеживать второй момент времени придется либо по памяти (но никто не застрахован от ошибок), либо возвращаясь к документам по оплате (а вдруг её не было? Тогда придется перерыть все документы, чтобы убедиться в этом. А что если документ утерян?). Разумеется, если в организации проходит очень ограниченное количество операций, то можно и положиться на память, и покопаться в документах. Однако, чем больше количество операций, тем более необходим контроль за ними, тем более необходим бухгалтерский учет указанных операций, в данном случае – учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 1. сумма оплаты может не совпадать с суммой фактически произведенных расходов; 2. некоторые расходы признаются в зависимости от величины других показателей за налоговый период, поэтому их оценка в разные отчетные периоды может меняться. Например, расходы на рекламу в виде приобретения призов, вручаемых победителям розыгрышей, признаются в размере не превышающей 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. В Книге учета доходов и расходов доходы отражаются в общей величине, без подразделения на доходы от реализации (определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ). Для расчета 1% выручки от реализации по Книге учета доходов и расходов, придется просмотреть все доходы организации с начала года и выделить только те, которые связаны с реализацией.